企业管理丨潘亚岚丨税收与地方经济.pptVIP

潘亚岚 杭州电子科技大学会计学院副院长，教授注册会计师。 现担任浙江省财政学会常务理事、省税务学会理事，省国际税收研究会理事;中国法学会财税法研究会理事，浙江省财税法研究会常务理事; 浙江省审计学会理事，浙江省总会计师协会税务咨询委员会副主任;民盟浙江省委经济委员会主任；并担任多家上市公司独立董事和集团公司税务顾问。 一、研究税收的三个视角 二、税收与企业 三、税制改革的经济效应 四、地方税体系与财政 一、研究税收的三个视角—政府、法律、纳税人 政府视角——税收是财政收入主要形式，是宏观调控的重要手段。目标：公平和效率。 法律视角——税收体现共权和私权，研究国家与纳税人的权利和义务。目标：体现公平和正义。 纳税人视角——税收是成本，税收影响纳税人的行为选择，税收环境影响企业经营。目标：节约税收成本、控制涉税风险 现象与本质 现象一：税收立法级次低，放大政府调控的作用，变动频繁。 现象二：税收、财政、政府、纳税人存在价值取向上的矛盾与冲突 现象三：纳税人的权利保障机制不完善，法律地位不平等 现象四：纳税人遵从度有待提高。 二、税收与企业 税务机关与纳税人 税收收入与税收成本 税收环境与企业经营 税收征管与税务风险 税务机关与企业需要建立怎样的税收征纳关系 服务型政府:服务经济建设、服务社会发展、服务纳税人：优化纳税服务，切实维护纳税人合法权益 支持经济社会发展，支持企业发展 科学发展观，税收与经济良性互动 税收与企业 税收环境是企业发展的重要宏观环境 税收成本是企业一项重要的外部成本 涉税风险是企业一项不可忽视的风险 税务管理是企业一项重要的管理活动 1、税收环境是企业发展的重要宏观环境 财税政策、货币政策是国家宏观调控的两大基本手段 税率、利率、汇率、通货膨胀率是经济运行的重要参数 税制结构、税负水平、税制改革影响企业发展环境 2、税收成本是企业一项重要的外部成本 成本是企业核心竞争要素之一 企业成本有两类： 一类是内部成本，一类是外部成本。  税收因素影响财务决策 -----“美国的税收体系是对众多企业决策影响深远的力量，税收因素在财务领域永远是鹤立鸡群” 3、涉税风险是企业一项不可忽视的风险 信用风险 行政责任风险 刑事责任风险 4、税务管理是企业一项重要管理活动 企业税负水平取决于两个因素： 税收制度和企业税务管理 企业税务管理的内容 ——税务管理基础工作、理解税法、计算税额、纳税申报、缴纳税款、税务会计、税务筹划、涉税风险控制等。 三、税制改革的经济效应 盘点“十一五”规划提出的我国税制改革要点： 完善增值税制度，实现增值税从生产型向消费型转变 统一各类企业税收制度 改革个人所得税制度。实行分类与综合相结合的个人所得税制 实施城建税费改革，开征物业税 调整消费税的征税范围和税率，适时开征燃油税 适当扩大资源税征税范围 完善有关税收政策 展望“十二五”规划关于财税体制改革 ——积极构建有利于转变经济发展方式的财税体制 在合理界定事权基础上，按照财力与事权相匹配的要求，进一步理顺各级政府间财政分配关系。 增加一般性转移支付规模和比例，加强县级政府提供基本公共服务财力保障。 完善预算编制和执行管理制度，提高预算完整性和透明度。 改革和完善税收制度 扩大增值税征收范围，相应调减营业税等税收，合理调整消费税范围和税率结构，完善有利于产业结构升级和服务业发展的税收政策。 逐步建立健全综合和分类相结合的个人所得税制度。 继续推进费改税，全面改革资源税，开征环境保护税，研究推进房地产税改革。 逐步健全地方税体系，赋予省级政府适当税政管理权限。 完善消费税制度，将部分严重污染环境、大量消耗资源的产品纳入征收范围。 深化成品油税费改革，研究将成品油消费税纳税环节后移到批发环节，研究制定《成品油消费税征收管理办法》；修改完善《白酒消费税计税价格核价管理办法》、《卷烟消费税计税价格信息采集和核定管理办法》，加大对白酒、卷烟、成品油等重点行业消费税的管理力度。 新疆原油天然气资源税改革若干问题的规定（财税【2010】54号）(2010年6月1日起） 新疆原油、天然气资源税实行从价计征，税率为５％。 纳税人开采的原油、天然气，自用于连续生产原油、天然气的，不缴纳资源税；自用于其他方面的，视同销售缴纳资源税。 油田范围内运输稠油过程中用于加热的原油、天然气将免征资源税；稠油、高凝油和高含硫天然气资源税实行减征４０％，三次采油资源税减征３０％。 资源税改革：遏制掠夺性的资源开发，改变经济发展过于依赖资源消耗；筹集财政资金，通过转移支付用于环境综合治理。 推进综合和分类相结合的个人所得税改革: 一是科学界定综合所得与分类所