税务稽查应对与企业风险防范2015年7月份.ppt

会议费和培训费的税务处理 《党政机关国内公务接待管理规定》第五条规定：禁止以各种名义和方式变相旅游，禁止违反规定到风景名胜区举办会议和活动。 会议费和培训费的税务处理 地方政策规定： 《辽宁省大连市国家税务局关于明确企业所得税若干业务问题的通知》（大国税函[2009]37号）规定：关于企业会议费支出税前扣除真实性问题企业发生的与取得收入有关的合理的会议费支出，应按主管税务机关要求，能够提供证明其真实性的合法凭证及相关材料，否则，不得在税前扣除。会议费证明材料应包括：会议时间、地点、预算、出席人员、内容、目的、费用标准、支付凭证等。 会议费和培训费的税务处理 2、《河北省地方税务局关于企业所得税若干业务问题的公告》 （2011年第1号）关于会议费的扣除问题规定：对纳税人年度内发生的会议费，同时具备以下条件的，在计征企业所得税时准予扣除。 (一)会议名称、时间、地点、目的及参加会议人员花名册； (二)会议材料(会议议程、讨论专件、领导讲话)； (三)会议召开地酒店(饭店、招待处)出具的服务业专用发票。企业不能提供上述资料的，其发生的会议费一律不得扣除。 五、会议费和培训费的税务处理 会议费用和培训费用的纳税筹划要点：三证统一（法律凭证、会计凭证和税务凭证） 法律凭证：会议文件、会议通知、会议材料、签到记录或参会人员花名册。 税务凭证：酒店或会议举办方提供的会议费发票 会计凭证：会计原始凭证、记账凭证。 另外，将职工福利费用和业务招待费用筹划为会议费用和培训费用。 差旅费的税务处理 《财政部办公厅关于中央国家机关和事业单位出差人员乘坐高速铁路列车座位等级及报销问题的通知》（财办行[2011]36号）规定 ，中央国家机关和事业单位工作人员出差乘坐高铁（G字头）列车座位等级和报销问题通知如下：　　中央国家机关和事业单位工作人员出差可以乘坐高铁列车。副部长级以及相当职务的人员（含随行一人）可以乘坐商务座，并按照商务座车票报销；正、副司（局）级人员可以乘坐一等座，并按照一等座车票报销；处级及以下人员可以乘坐二等座，并按照二等座车票报销。　 差旅费的税务处理 财政部关于印发《中央国家机关和事业单位差旅费管理办法》的通知（财行[2006]313号）规定 ，出差人员乘坐飞机要从严控制，出差路途较远或出差任务紧急的，经单位司局以上领导批准方可乘坐飞机。单位级别在司局级以下的，需经本单位领导批准方可乘坐飞机。副部长以及相当职务的人员出差，因工作需要，随行一人可以乘坐火车软席或轮船一等舱、飞机头等舱。有关差旅费的规定如下表，企业可以参照执行，但应制定企业自身的《差旅费管理办法》。 差旅费的税务处理 差旅费的税务处理 《党政机关厉行节约反对浪费条例》第十三条?　党政机关应当建立健全并严格执行国内差旅内部审批制度，从严控制国内差旅人数和天数，严禁无明确公务目的的差旅活动，严禁以公务差旅为名变相旅游，严禁异地部门间无实质内容的学习交流和考察调研。 第十四条?　国内差旅人员应当严格按规定乘坐交通工具、住宿、就餐，费用由所在单位承担。 差旅人员住宿、就餐由接待单位协助安排的，必须按标准交纳住宿费、餐费。差旅人员不得向接待单位提出正常公务活动以外的要求，不得接受礼金、礼品和土特产品等。 差旅费的税务处理 国家税务总局关于印发《征收个人所得税若干问题的规定》的通知（国税发[1994]89号）第（二）项规定：下列不属于工资、薪金性质的补贴、津贴或者不属于纳税人本人工资、薪金所得项目的收入，不征税：　??1.独生子女补贴；????2.执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴；?? ?3.托儿补助费；??? 4.差旅费津贴、误餐补助。 差旅费的税务处理 《财政部国家税务总局关于误餐补助范围确定问题的通知》（财税[1995]82号）规定：国税发[1994]89号文件规定不征税的误餐补助，是指按财政部门规定，个人因公在城区、郊区工作，不能在工作单位或返回就餐，确实需要在外就餐的，根据实际误餐顿数，按规定的标准领取的误餐费。一些单位以误餐补助名义发给职工的补贴、津贴，应当并入当月工资、薪金所得计征个人所得税。 差旅费的税务处理 《财政部国家税务总局关于误餐补助范围确定问题的通知》（财税[1995]82号）规定：国税发[1994]89号文件规定不征税的误餐补助，是指按财政部门规定，个人因公在城区、郊区工作，不能在工作单位或返回就餐，确实需要在外就餐的，根据实际误餐顿数，按规定的标准领取的误餐费。一些单位以误餐补助名义发给职工的补贴、津贴，应当并入当月工资、