税务稽查重点与企业风险防范.pptVIP

【政策规定】 1、增值税进项税额抵扣问题 根据目前的增值税进项税抵扣办法，一般纳税人取得专用发票的，只要在规定的期限内通过认证，进项税额就可以抵扣。并且相关的费用确实是公司使用汽车发生的，发票也是开具给公司的。因此，公司使用员工个人汽车支付费用相关的进项税额可以抵扣，但汽车不属于公司，进项抵扣会有一定的风险，如果公司与员工签订租赁合同，将不存在这种风险。 2、企业所得税处理 企业所得税法第八条的规定：私车公用发生的费用可以在企业所得税前列支，但需要满足以下条件： （1）公司与员工签订租赁合同。但若无偿使用会有税务风险，税务机关可能会核定租金要求纳税。 （2）在租赁合同中约定使用个人汽车所发生的费用由公司承担。 （3）租赁支出和承担的费用能取得发票，员工取得租金可以申请国家税务机关代开动产租赁发票。 （4）费用支出属于使用汽车发生的，对应该由员工个人负担的费用不能在企业所得税前列支。 ◆可以在所得税前列支的汽车费用包括：汽油费；过路过桥费；停车费。 ◆不可以在所得税前列支的汽车费用包括：车辆保险费；维修费；车辆购置税；折旧费。 3、个人所得税处理 根据《国家税务总局关于个人因公务用车制度改革取得补贴收入征收个人所得税问题的通知》（国税函〔2006〕245号）第一条规定，因公务用车制度改革而以现金、报销等形式向职工个人支付的收入，均应视为个人取得公务用车补贴收入，按照“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。 企业支付个人车辆的支出，需按以下方法扣缴个人所得税： （1）公司与员工签订租赁合同的，支付给员工的租金等费用，员工按“财产租赁所得”计算缴纳个人所得税（还要交纳增值税）；没有签订租赁合同而支付给员工的所得，员工按“工资薪金所得” 计算缴纳个人所得税。 （2）支付个人车辆的支出采用报销形式的也应扣缴个人所得税。公司对使用员工汽车发生的费用采用报销的形式，本来不属于员工个人的所得，但按照税法的规定需要缴纳个人所得税。 【规避风险】 第一、公司应与“私车公用”的员工签订用车书面协议，约定的条款必须明确车辆的使用情况及其费用分摊方式。比如：个人必须将车辆交由企业保管并使用，个人不再随意使用，满足公司业务需要为主要目的，接受公司统一调度。同时公司应保存汽车行驶证、驾驶证、身份证和保险单据等复印件。 第二、企业必须建立严格的公务用车制度，对车辆的使用原因、时间、地点、使用人员等进行规范，履行内部申请和审批制度，做好车辆使用记录，否则也容易被视为不能分清个人消费还是企业费用，从而导致不允许税前扣除。 第三、出租车辆的自然人去税务机关代开汽车租赁发票（一般需要准备资料原件和复印件：机动车登记证、车主和经办人身份证、贴印花税的汽车租赁合同）。最后，对于费用报销的范围，基于一般经营租赁物的消耗可以税前扣除的原则，允许扣除相关费用。但是必须区分该费用是否具备相关性，一般认为与车的使用相关的汽油费、过路过桥费和停车费可以扣除；与车本身相关的车辆购置税、折旧费以及保险费，因为租不租都会发生，作为不相关费用不得扣除。 （一）税务稽查如何查处“账外账”“两套账”? 　 1、熟悉被查单位的基本情况和其他相关信息 　　（1）业务性质、经营规模和组织结构； 　　（2）经营情况和经营风险； 　　（3）以前年度被查情况； 　　（4）生产工艺流程； 　　（5）财会核算程序、财务核算的各种资料以及财务情况； 　　（6）有关部门的设置和人员的具体分工等内部控制制度情况； 　　（7）同行业或类似行业的相关情况。 二、账务情况检查 　2、对被查“账外账”存在的可能性进行判断。　　 　（1）将本期与上期的主营业务收入进行比较，分析产品销售的结构和价格的变动是否正常，并分析异常变动的原因。某些单位历年有些相对稳定的收入，突然在财务账上消失了；还有的单位某些收入年年有增加，而骤然减少了，如果将这些问题查个水落石出，这些收入则往往进入了“账外账”。因此，在检查“账外账”时，首先要搞清楚该单位的业务收入情况，包括正常业务收入和非正常业务收入；再看该单位财务账上是否有这些收入，账上收入是否与实际收入相符。 　（2）比较本期各月各种主营业务收入的波动情况，分析其趋势是否正常，是否符合被查单位季节性、周期性的经营规律，并查明异常现象和重大波动的原因。 （3）计算本期重要产品的毛利率以及重要客户的销售额及其产品毛利率，分析比较本期与上期同类产品毛利率变化情况，注意收入与成本是否配比，并查清重大波动和异常情况的原因。 （4）分析不合理支出。如账面上记载采购人员和销售人员多次到某地出差，但没有与该地发生业务往来，我们稽查人员就要考虑是否存在