税务会计与筹划王素荣第1章.pptVIP

课程简介 教材的内容框架及重点 课外参考资料 CPA教材《税法》 税收策划策略、方法与案例，黄凤羽，东北财经大学出版社 中国税务信息网、中国财税法网、国家税务总局等网站 期刊：《财会月刊》、《财会通讯》、《财政研究》、《税务研究》、《财贸经济》、《中国税务报》等 有下列情况之一者，取消评教资格或期末考试资格 3次随机点名未到堂 缺交作业、实验报告等达到1/3以上 抄袭作业、课程论文、实验报告等 扰乱课堂秩序等 教学重点： 税务会计模式与特点 我国税制的主要内容 税务筹划的目标与方法 第一节 税务会计概述 一、税务会计的产生与发展 税务会计作为一项经济工作，与税收工作相伴而生。 作为一门学科，是在税收产生以后，伴随着税制的完善逐渐从财务会计中分离出来的。 （所得税制、增值税制） 税务会计在我国的产生 ——建立市场经济体制，进行一系列的会计改革和税制改革后，税务会计从财务会计中分离出来。（时间： 20世纪90年代。） 三、税务会计模式 六、税务会计方法与报告 四、税务会计的特点 P3 1、税务会计方法 会计凭证、账簿管理方法（科目设置） ——应交税费 ——费用类科目 2、税务会计报告 纳税申报表及其附表 财务报表 其他涉税资料及证件 第二节 纳税基础知识 一、我国现行的税法体系 二、税制的构成要素 三、我国现行税制的主要内容 一、我国现行的税法体系 我国税法体系由实体法和程序法两部分组成。 按其法律效力分为3个层次：税收法律、税收行政法规、税收部门规章。 二、税制构成要素P7 纳税义务人 课税对象 税目 税率 纳税环节 纳税期限 纳税地点 减税免税等 1、课税对象是区分不同税种的主要标志。 2、税率 概念：衡量税负轻重的标志，体现税收政策的中心环节，是构成税制的最基本要素。 税率的分类 个人所得税税率表1(工资、薪金所得适用 ) 个人所得税税率表1(个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用 ) 计算实际税率 增值税实际税率 =实纳增值税税额÷销售额×100% 消费税实际税率 =实纳消费税税额÷销售额×100% 企业所得税实际税率 =实纳企业所得税额÷利润总额×100% 企业综合实际税率 =实纳各种税金÷销售额×100% 举例 例：某企业（位于某市区）为一般纳税人，增值税预计抵扣率为60%，商品和原料增值税适用税率均为17%；预计收益率为20%，企业所得税率为25%。要求：根据上述数据测算该公司增值税负担率、企业所得税负担率和综合税收负担率。 3、税负调整 （注意：起征点与免征额、加成征收） 4、纳税环节（单一环节、多环节征税） 5、纳税期限（纳税义务发生时间、纳税期间、税款支付时间） 1、复合税制 P10——按征税对象（或性质和作用）不同划分 流转税类：增值税、消费税、营业税、关税、烟叶税 所得税类：2种 财产税类：房产税、车船税、契税 资源税类：资源税、城镇土地使用税、耕地占用税 特定目的、行为税类：城市维护建设税、土地增值税、车辆购置税、印花税等。 三、我国现行税制的内容 ——复合税制、分税制 2、分税制 税务机构的设置 税收征管范围与 税收收入的划分 税收征管范围与税收收入的划分 税种的划分 （1）某汽车生产企业，2010年缴纳的下列税种中，属于地方税务局征收的是（ ）。 A．增值税 B．消费税 C．土地增值税 D．车辆购置税 （2）下列税种中，属于中央地方共享收入的有（ ） A、关税 B、车辆购置税 C、土地增值税 D、企业所得税 （3）下列税种，全部属于中央政府固定收入的有( ) A.消费税 B.增值税 C.车辆购置税 D.资源税 （二）税务筹划的目标体系 P18 税务筹划三境界 境界一: 减少纳税失误—准确计税正确纳税 境界二: 寻找差异或漏洞—选择性条款 境界三：设计最优纳税方案 二、税务筹划的模式与思想 基本模式： 税务筹划＝业务流程＋税收政策＋筹划方法＋会计处理 树立两大思想 ——契约思想 P18-19 ——转化思想（改变经济业务的流程） 转化思想 企业有许多业务可以通过变通和转化寻找筹划节税空间，其技术手段灵活多变，无章可循。 （1）购买、销售、运输、建房合理转化为代购、代销、代运、代建业务 （2）无形资产转让可以合理转化为投资或合营业务 （3）企业雇员与非雇员之间的相