土地增值税法规汇编.pdf

土地增值税法规汇编  目录  一、征税范围  2  二、征税对象  3  （一）增值额  3  （二）核算对象  3  三、应纳税所得额  4  （一）总述 4  （二）收入种类  4  （三）扣除项目  7  （四）旧房及建筑物的评估价格  13  （五）与转让房地产有关的税金  14  四、应纳税额  16  五、税收优惠  17  （一）符合条件的普通住宅  17  （二）因国家建设需要依法征用、收回的房地产。  19  （三）个人住房  20  （四）投资联营  20  （五）合作建房  21  （六）企业兼并  21  六、征收管理  21  （一）汇率选择方法  21  （二）纳税申报时间  22  （三）纳税地点  24  （四）预征方法  24  （五）核定征收  25  （六）资料提供  26  （七）违法处理  27      1 / 27    《土地增值税暂行条例》（国务院令第138 号） 《土地增值税暂行条例实施细则》（财法字[1995]6 号） 一、征税范围  （条例）第二条转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物( 以下简称转让房地产)并取 得收入的单位和个人，为土地增值税的纳税义务人( 以下简称纳税人)，应当依照本条例缴纳 土地增值税。 （细则）第二条条例第二条所称的转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物取得收 入，是指以出售或者其他方式有偿转让房地产的行为。不包括以继承、赠与方式无偿转让房 地产的行为。 配套文件一：《关于土地增值税一些具体问题规定的通知》（财税字[1995]48 号） 四､关于细则中“赠与”所包括的范围问题细则所称的“赠与”是指如下情况: (一)房产所有人､土地使用权所有人将房屋产权､土地使用权赠与直系亲属或承担直接赡养 义务人的｡ (二)房产所有人､土地使用权所有人通过中国境内非营利的社会团体､国家机关将房屋产权､ 土地使用权赠与教育､民政和其他社会福利､公益事业的｡ 上述社会团体是指中国青少年发展基金会､希望工程基金会､宋庆龄基金会､减灾委员会､中 国红十字会､中国残疾人联合会､全国老年基金会､老区促进会以及经民政部门批准成立的其 他非营利的公益性组织｡ 配套文件二：《关于以转让股权名义转让房地产行为征收土地增值税问题的批复》（国税 函[2000]687 号） 你局《关于以转让股权名义转让房地产行为征收土地增值税问题的请示》 （桂地税报〔2000 〕32 号）收悉。鉴于深圳市能源集团有限公司和深圳能源投资股份有限 公司一次性共同转让深圳能源（钦州）实业有限公司 100 ％的股权，且这些以股权形式表 现的资产主要是土地使用权、地上建筑物及附着物，经研究，对此应按土地增值税的规定征 税 。 （细则）第三条条例第二条所称的国有土地，是指按国家法律规定属于国家所有的土地。 （细则）第四条条例第二条所称的地上的建筑物，是指建于土地上的一切建筑物，包括地 上地下的各种附属设施。 条例第二条所称的附着物，是指附着于土地上的不能移动，一经移动即遭损坏的物品。  2 / 27    （细则）第五条条例第二条所称的收入，包括转让房地产的全部价款及有关的经济收益。 （细则）第六条条例第二条所称的单位，是指各类企业单位、事业单位、国家机关和社会 团体及其他组织。 条例第二条所称个人,包括个体经营者。 二、征税对象  （一）增值额  （条例）第三条土地增值税按照纳税人转让房地产所取得的增值额和本条例第七条规定的 税率计算征收。 （二）核算对象  （细则）第八条土地增值税以纳税人房地产成本核算的最基本的核算项目或核算对象为单 位计算。 （细则）第九条纳税人成片受让土地使用权后，分期分批开发、转让房地产的，其扣除项 目金额的确定，可按转让土地使用权的面积占总面积的比例