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六、车船税 （一）征税范围 车船税的征税范围是指在中华人民共和国境内属于《车船税税目税额表》规定的车辆、船舶。车辆、船舶是指： 依法应当在车船登记管理部门登记的机动车辆和船舶； 依法不需要在车船登记管理部门登记的在单位内部场所行驶或者作业的机动车辆和船舶。 （二）纳税义务人 　车船税的纳税义务人是指在中华人民共和国境内，车辆、船舶（以下简称车船）的所有人或管理人。 （三）税目和税率 六、车船税 （三）税目和税率：我省实施的是从2012年1月1日起执行的《吉林省车船 税实施办法》 ? 目录 计税单位 年基准税额（元） 备注 乘用车按发动机气缸容量（排气量分档） 1.0升（含）以下的 每辆 240 核定载客人数9人（含）以下 1.0升以上至1.6升（含）的 420 1.6升以上至2.0升（含）的 480 2.0升以上至2.5升（含）的 900 2.5升以上至3.0升（含）的 1800 3.0升以上至4.0升（含）的 3000 4.0升以上的 4500 商用车 中型客车 大型客车 每辆 900 ? 1020 核定载客人数9人（包括电车） 货车 整备质量每吨 96 1.包括半挂牵引车、挂车、客货两用汽车、三轮汽车和低速载货汽车2.挂车按照货车税额的50%计算 其他车辆 挂车 整备质量每吨 48 不包括拖拉机 专用作业车 轮式专用机械车 整备质量每吨 96 （四）税收优惠：国家税总印发两批节能、新能源汽车减免税目录 七、土地增值税 （一）征税范围 土地增值税是对转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得收入的行为征税。上述收入是指以出售或者其他方式有偿转让房地产的行为，不包括以继承、赠与方式无偿转让房地产的行为。 1、房地产的赠与 房地产赠与未取得收入，不属于土地增值税征税范围。 2、房地产的抵押 没有发生权属的变更，未取得收入，不属于土地增值税征税范围。 3、以房地产进行投资、联营 对于以房地产进行投资、联营的，投资、联营的一方以土地（房地产）作价入股进行投资或作为联营条件，将房地产转让到所投资、联营的企业中时，暂免征收土地增值税。 4、合作建房 对于一方出地，一方出资金，双方合作建房，建成后按比例分房自用的，暂免征收土地增值税；建成后转让的，应征收土地增值税。 5、房地产的交换 房地产交换是指一方以房地产与另一方的房地产进行交换的行为。由于这种行为既发生了房产产权、土地使用权的转移，交换双方又取得了实物形态的收入，根据条例的规定，属于土地增值税的征税范围。 七、土地增值税 （二）纳税义务人 转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人。 （三）应纳税额的计算 1、公式 应纳税额=（应税收入-扣除项目）*税率-速算扣除数 =增值额*税率-速算扣除数 2、税率表 级数 增值额与扣除项目金额的比率 税率（%） 速算扣除系数（%） 1 不超过50%的部分 30 0 2 超过50%至l00%的部分 40 5 3 超过l00%至200%的部分 50 15 4 超过200%的部分 60 35 七、土地增值税 （三）应纳税额的计算 3、应税收入 包括货币收入、实物收入、其他收入，其中其他收入是指纳税人转让房地产而取得的无形资产收入或具有财产价值的权利。 4、扣除项目 （1）取得土地使用权所支付的金额（地价款和相关费用） （2）开发土地和新建房及配套设施的成本 （3）开发土地和新建房及配套设施的费用 （4）旧房及建筑物的评估价格 （5）与转让房地产有关的税金（营业税金及附加、印花税） 七、土地增值税 （三）应纳税额的计算 例题：我公司与中国人寿某分支机构交换房产和土地，双方聘请同一家经主管税务机关认可的资产评估公司开展了资产评估工作，评估结果如下： （1）市值法：我公司房产和土地评估值为2000万元，中国人寿房产和土地评估值为2200万元。 （2）重置成本法：我公司房产和土地评估值为1800万元，中国人寿房产和土地评估值为2000万元。 经双方总公司批准后，我公司与中国人寿某分支机构按照市值法的评估价格签订了交换合同，我公司向对方支付差价款200万元。问以上业务我公司应缴纳哪种税款，缴纳多少钱？ 答： （1）营业税金及附加=2000万元×5.6%=112万元 （2）印花税=2200万元×0.5‰=1.1万元 （3）契税=（2200万元-2000万元）×5%=10万元 （4）土地使用税： 我公司增值额=(2000万元-1800万元)=200万元 增值额占成本的比例=200万元/1800万元，未超过50%，适用税率为30%，速