2017年度企业所得税汇算清缴A.ppt

为了提高税款分配计算结果的精准性，调整了“分配比例”的计算规则，由保留小数点后四位调整为保留小数点后十位。 企业所得税相关政策（含2017年新政策） 纳税义务人 征税对象 税率 应纳税所得额 视同销售额的规定 案例一 、 报表填写 免税收入 不征税收入 案例二、报表填写 工资、薪金支出 案例三、报表填写 公益性捐赠支出 案例四、报表填写 广告费、业务宣传费支出 案例五、报表填写 研发费用加计扣除 案例六、报表填写 小型微利企业所得税 案例七、报表填写 纳税义务人 在中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织。 注意：　　1.取得收入的组织也要缴纳企业所得税；包括依法注册、登记的事业单位和社会团体；　　2.个人独资企业、合伙企业不适用企业所得税法。 分类：居民企业和非居民企业（标准：注册地和实际管理机构）（一）居民企业：依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。　　实际管理机构是指对企业的生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面管理和控制的机构。 （二）非居民企业：依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。 征税对象 居民企业：来源于中国境内、境外的所得 非居民企业：1.在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得。　　2.在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的其来源于中国境内的所得 所得来源地的确定 销售货物 交易活动发生地 提供劳务 劳务发生地 不动产转让 不动产所在地 动产转让 转让动产的企业或者机构、场所所在地 权益性投资资产转让 被投资企业所在地 股息、红利等权益性投资 分配所得的企业所在地 利息、租金和特许权使用费所得 负担支付所得的企业或者机构、场所所在地或个人住所地 税率 税率 25% 20%（实际10%） 20% 15% 适用范围 居民企业 在中国境内设有机构、场所且所得与机构、场所有关联的非居民企业 虽设立机构、场所但取得的所得与其所设构、场所没有实际联系的非居民企业 高新技术企业 小型微利企业 中国境内未设立机构、场所的，有来自于中国境内的所得 应纳税所得额的计算 应纳税所得额 会计利润总额 境外所得 免税、减计收入及加计扣除 所得减免 抵扣应纳税所得额 以前年度亏损 境外应税所得抵减境内亏损 纳税调整项目金额 视同销售的规定 .企业非货币性资产交换，将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等：视同销售货物、转让财产或者提供劳务。 处置资产收入的确认 案例一 大华重型机械生产企业，2017年的会计利润223.5万元，当年将两台重型机械设备通过市政府捐赠给贫困地区用于公共设施建设。“营业外支出”中已列支两台设备的成本及对应的销项税额合计247.6万元。每台设备市场售价为140万元（不含增值税）。计算视同销售业务应调整的应纳税所得额。 视同销售收入应调增应纳税所得额＝140×2＝280（万元）（计提广告费和招待费基数）视同销售成本应调减应纳税所得额＝100×2＝200（万元）合计调增应纳税所得＝280－200＝80（万元） A100000 免税收入 1.国债利息收入 2.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性收益。 3.在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益。注意：免税的投资收益都不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。 4.非营利组织的下列收入为免税收入：　　（1）接受其他单位或者个人捐赠的收入；　　（2）财政拨款以外的其他政府补助收入，但不包括因政府购买服务取得的收入；　　（3）按照省级以上民政、财政部门规定收取的会费；　　（4）不征税收入和免税收入孳生的银行存款利息收入；　　（5）财政部、国家税务总局规定的其他收 5.对企业取得的2009年及以后年度发行的地方政府债券利息所得，免征企业所得