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营业税概述 营业税的征收制度 营业税应纳税额的计算 营业税的征收管理 第一节 营业税概述 一、营业税的概念 营业税是对在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的单位和个人，就其营业收入额征收的一种税。 二、营业税的特点 第二节 营业税的征收制度 一 、 纳税义务人 第二节 营业税的征收制度 视同发生应税行为的情形： 单位或者个人将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人； 单位或者个人自己新建（以下简称自建）建筑物后销售，其所发生的自建行为； 财政部、国家税务总局规定的其他情形 提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产为有偿  第二节 营业税的征收制度 特殊规定： 单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人（以下统称承包人）发生应税行为，承包人以发包人、出租人、被挂靠人（以下统称发包人）名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以发包人为纳税人；否则以承包人为纳税人。 铁路运输纳税人： ①中央铁路运营业务的纳税人为铁道部。 ②合资铁路运营业务的纳税人为合资铁路公司。 ③地方铁路运营业务的纳税人为地方铁路管理机构。 ④基建临管线运营业务的纳税人为基建临管线管理机构。 从事水路运输、航空运输、管道运输或其他陆路运输业务并负有营业税纳税义务的单位，为从事运输业务并计算盈亏的单位为纳税人。 建筑安装业务实行分包或转包的，分包或转包者为纳税人。 第二节 营业税的征收制度 扣缴义务人 中华人民共和国境外的单位或者个人在境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以受让方或者购买方为扣缴义务人。 国务院财政、税务主管部门规定的其他扣缴义务人。 建筑安装企业的分包转包行为现在不需要总承包人代扣代缴分包人的营业税了，现在自行在劳务发生地交纳营业税。 第二节 营业税的征收制度 二、营业税的税目、税率 营业税的税目按照行业、类别的不同分别设置，现行营 业税共设置了9个税目。 第二节 营业税的征收制度 第二节 营业税的征收制度 第二节 营业税的征收制度 四、邮电通信业 第二节 营业税的征收制度 第二节 营业税的征收制度 第三节 营业税应纳税额的计算 第三节 营业税应纳税额的计算 第三节 营业税应纳税额的计算 第三节 营业税应纳税额的计算 第三节 营业税应纳税额的计算 第三节 营业税应纳税额的计算 第三节 营业税应纳税额的计算 第三节 营业税应纳税额的计算 第三节 营业税应纳税额的计算 单位或者个人进行演出，以全部票价收入或包场收入减去付给提供演出场所的单位、演出公司或经纪人费用后的余额作为营业额。 提供演出场所的单位的场租收入按租赁业征收营业税，演出公司或经纪人的收入按代理业征收营业税。 广告的播映按服务业税目征税。有线电视台收取的“初装费”，属于“建筑业”税目征税范围。 以租赁方式为文化活动、体育比赛提供场所，按服务业税目征税。 娱 乐 业 娱乐业的营业额为经营娱乐业的纳税人向顾客收取的全部价款和价费用，包括门票收入、台位费、点歌费、烟酒、饮料、茶水、鲜花、小吃等收费及其他各项收费。 【例5-10】某歌舞厅某月的门票收入10万元，台位费收入6万元，点歌收入2万元，提供烟酒、饮料、果盘、小食品等收入20万元。该省歌舞厅适用税率为20%。计算该歌舞厅本月应纳营业税额。 应纳税额＝（10＋6＋20＋2）×20%＝7.6（万元） 服 务 业 服务业的营业额是指纳税人提供代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业、其他服务业的应税劳务向对方收取的全部价款和价外费用。 纳税人从事旅游业务，以其取得的全部价款和价外费用减去替旅游者支付给其他单位的住宿费、餐费、交通费、门票和支付给其他接团旅游企业的旅游费后的余额作为营业额。 旅游企业组织旅游团到境外旅游，在境外改由其他旅游企业接团的，以全程旅游费减去付给该接团企业的旅游费后的余额作为营业额。 广告业的营业额为代理者向委托方收取的全部价款和价外费用减去付给广告发布者的费用后的余额。不得扣除广告制作费和其他费用。 电脑福利彩票投注点代销福利彩票，以取得的任何形式的手续费收入为营业额。 【例5-11】2005年1月，某国际旅行社组织甲、乙两个假日旅游团。甲团是由36人组成的境内旅游团，旅行社向每人收取4 500。旅游期间，旅行社为每人支付交通费1600元，住宿费400元，餐费300元，公园门票等费用600元。乙团是由30人组成的境外旅游团，旅行社向每人收取6 800元，在境外该团改由当地WT旅游公司接团，负责在