报关单申报价格与实际价格差异时的处理方法[一].docVIP

报关单申报价格与实际交易价格有差异时的处理方法 前言：海关与国税局都要求企业在进口、出口时都必须以实际交易价格申报进口及出口，但由于加工贸易企业所签订的生产合同是属于计划性生产合同与实际交易价格时有差异，所以在税务上处理可以下列情况不同来权宜处理。 一、①当实际交易价格大于出口报关申报价格时 会计帐上处理方式：以“其他业务收入”之科目入帐,摘要注明“实际出口价格与报关出口价格差异数”。 免抵退申报处理方式：必须根据不同手册号以虚拟报关单在免抵退申报时加入申报。(注意：依根据不同手册号来做表格加以控制) 　 ②当实际交易价格大于进口报关价格时 会计帐上处理方式：以“其他业务支出”之科目入帐，摘要注明“实际进口价格与报关进口价格差异数”。 免抵退申报处理方式： 注意：由于进口的差价是会增加企业的成本，降低利润减少企业应纳税额，所以国税局对双方的单据要求及控管比较严格，所以企业在进口（直接进口及转厂进口)时应尽量以实际交易价格报关进口。 ③“其他业务收入”－“其他业务支出”后的金额，列入利润表中的“其他业务利润”的栏位。 二、当实际交易价格小于报关单申报价格时： 会计上可以入帐，但免抵退申报时，因为会有负数产生，所以不可加入申报。