流动资产培训课件(ppt 73页).ppt

*;掌握货币资金的核算 掌握应收账款的核算 掌握应收账款减值核算 掌握应收票据的核算 掌握存货的核算;第一节 货币资金;第一节 货币资金;第一节 货币资金;第一节 货币资金;第一节 货币资金;第一节 货币资金;第一节 货币资金;第一节 货币资金;第一节 货币资金;第一节 货币资金;第一节 货币资金;第一节 货币资金;银行存款余额调节表; 甲公司2013年11月30日，银行存款日记账余额为177 300元，银行对账单的余额为184 350元，经过逐笔核对，查明有以下未达账项： （1）11月29日，银行受企业之托，代收款项3 750元，银行已收到记账，企业尚未接到银行的收款通知 （2）11月29日，企业开出支票10 500元，持票人尚未到银行办理转账手续 （3）11月30日，企业送存支票6 300元，银行尚未记账 （4）11月30日，银行已代付款900元，企业尚未接到银行付账通知。;银行存款余额调节表;四、其他货币资金（掌握） 外埠存款 银行汇票存款 银行本票存款 信用证保证金存款 信用卡存款 存出投资款;第一节 货币资金;第一节 货币资金;第一节 货币资金;第二节 应收及预付款项;第二节 应收及预付款项;第二节 应收及预付款项;特殊业务——票据贴现（不讲）;贴现息=票据面值×贴现率×贴现期 贴现期=贴现日至票据到期日之间的时间间隔，具体计算同票据计息期的计算 ;第二节 应收及预付款项;第二节 应收及预付款项;第二节 应收及预付款项; 2013年7月15日甲公司销售一批价值500 000元的产品给乙公司，商业折扣为20%， 并规定现金折扣条件为“2/10；1/20；n/30”，适用的增值税税率为17%，乙公司于7月19日支付了相关款项。 7月15日 借：应收账款 468 000 贷：主营业务收入 400 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 68 000 7月19日 借：银行存款 458 640 财务费用 9 360 贷：应收账款 468 000 ;若7月29日收款 借：银行存款 463 320 财务费用 4 680 贷：应收账款 468 000 若8月10日收款 借：银行存款 468 000 贷：应收账款 468 000 ;四、预付账款;第二节 应收及预付款项; 例：2013年9月2日甲公司在采购材料过程中发生材料毁损，应由新华保险公司赔偿损失60 000元，款项尚未收到。9月4日替职工赵某垫付医药费4 000元，拟从其工资中扣回。 材料毁损时： 借：其他应收款—— 新华保险公司 4 000 贷：材料采购 4 000 替赵某垫付医药费时： 借：其他应收款——赵×× 4 000 贷：银行存款 4 000 扣发工资时： 借：应付职工薪酬 ——工资 4 000 贷：其他应收款——赵×× 4 000;第二节 应收及预付款项;第二节 应收及预付款项; 坏账准备;三、应收账款; 例：2013年12月31日甲公司对乙公司的应收款余额为300 000元，甲公司根据乙公司信用状况，按10%计提坏账准备。2014年甲公司对乙公司的实际坏账损失为10 000元。2014年12月31日甲公司对乙公司的应收账款余额为600 000元，甲公司仍按10%计提坏账准备。2015年4月20日甲公司收到2013年已转销的坏账10 000元，存入银行。 2015年12月31日甲公司对乙公司的应收款余额为500 000元，仍按10%计提坏账准备。 2013年12月31日 借：资产减值损失 30 000 贷：坏账准备 30 000 2014年发生坏账损失时 借：坏账准备 10 000 贷：应收账款 10