税法相关知识介绍.pdf

税法相关知识介绍 增值税增值税 VVallue-addddedd TTax 是我国的主体税种是我国的主体税种，，属于流转税属于流转税。 属于中央地方共享税，中央75%，地 方25%，由国税局负责征管。 增值税的主要内容增值税的主要内容 • 第一节 增值税的基本原理 • 第二节第二节 应纳增值税额的计算应纳增值税额的计算 第一节 增值税的基本原理 一、增值税的概念 以商品（含应税劳务）在流转过程中产生 的增值额作为计税依据而征收的一种流转税的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。 • 理论上：从计税原理上说，增值税是对商品生产或流 通各个环节的新增价值或商品附加值进行征收的通各个环节的新增价值或商品附加值进行征收的一种种 流转税。 •• 如如：甲公司以甲公司购入商品一批元购入商品一批，再以再销元销 售出去，则对于实现的500元增值应上缴税金。 纺 纱 厂 织布厂 印染厂 坯布400 色布800 200 400 棉花100 棉纱200 100 增值税 (200－100) (400-200)× (800－400) 税率税率17%17% ××17%17%= 1717 17%17%= 3434 ××17%17%= 6868 二二、增值税的类型增值税的类型 • 在实践中，各国实行的增值税都是以法定 增值额增值额为课税对象的为课税对象的。 • 法定增值额和理论增值额往往不相法定增值额和理论增值额往往不相一致致，， 其主要区别在于对购入固定资产的处理上。 • 所以根据对购入固定资产所以根据对购入固定资产已纳已纳税款处理税款处理 的不同的不同，，也就是根据对固定资产已纳税也就是根据对固定资产已纳税 额是否允许扣除，如何扣除，可将增值 税分为不同类型： • 生产型增值税、 • 收入型增值税收入型增值税、 •• 消费型增值税消费型增值税。 • 1﹑生产型增值稅 • 是指计算增值稅时﹐不允许扣除任何外购固定资产 的的价款价款。 • 2﹑收入型增值稅收入型增值稅 • 是指计算增值稅时﹐对外购固定资产价款只允许扣 除当期计入产品价值的折旧部份。 •• 33﹑消消费费型增值稅型增值稅 • 是指计算增值稅时﹐允许将当期购入的固定资产价 款一次全部扣除。 三三、征税范围征税范围 1.销售有形动产或者进口货物 包包括电电力、热力、气体在内 2.提供加工、修理修配劳务 加工：受托加工，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照 委托方的要求制造货物并收取加工费的业务 修理修配修理修配：是指受托方对损伤和丧失功能的货物进行修复是指受托方对损伤和丧失功能的货物进行修复，使使 其恢复原状和功能的业务。 注意：单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供 加工、修理修配劳务，不包括在内。 • 【例2 】依据增值值税的有有关规定，下列行为 中中属于增值税征税范围增值税征税范围的是是 （ ）。 • A．供电局销售电力产品 • BB．房地产开发公司销售房屋房地产开发公司销售房屋 • CC．．饭店提供餐饮服务饭店提供餐饮服务 • D．房屋中介公司提供中介服务 四、纳税人纳税人 11、在在中国境内中国境内销售货物的单位和个人销售货物的单位和个人 包括 2、提供加工、修理修配劳务的单位和个人 3、进口货物的单位和个人