对事项法会计主流观点思考.PDF

对事项法会计主流观点的思考 东 南 大 学 经 济 管 理 学 院 周鹏翔 【摘要】本文在比较事项法会计和传统会计的基础上，分析了事项法会计的一些流行观点，进而认为事项法会计应与 传统会计相融合，做好传统会计体系的改良工作。 】 【关键词 事项法会计 价值法会计 融合 ERP 一、事项法会计的含义、产生及与传统会计的比较 很大的区别。价值法会计的基本假设是，会计信息用户的需求 事项法会计最早是由美国会计学会会员乔治·索特教授 是已知的并能够被充分而特别地说明。事项法会计则建立在 在1966年参与编写《基本会计理论》一书时，从使用者需要来 完全不同的假设上，即会计人员可能对决策者如何使用信息 建立一套会计理论的观点出发而提出来的。他把传统会计方 一无所知，会计的目的是为不同的可能决策模型提供可能相 法称为价值法会计，并认为会计人员的任务只是提供有关事 关的经济事项信息，而不是直接为不可知或根本不可能知道 项的信息，而让使用者自己选择适用的事项信息。这里的“事 的决策模型提供价值输入。事项法会计理论认为，会计的目的 项”是指可观察到的可用会计数据来表现其特性的具体活动、 是为信息使用者提供对于各种各样决策模型有用的相关经济 。 ，传统会计系统陷入了 交易和事件 随着社会经济环境的变化 事项的信息，而把经济事项本身的信息运用到决策模型中是 空前的危机。以数据库为代表的IT技术的发展，为事项法会 信息使用者自己的事情。在事项法下，大部分的事件数据都是 计提供了物质基础，使之再度成为研究的热点。 以原始的未经人为处理的方式储存并记录业务事件的个体特 事项法会计与价值法会计在会计假设、会计目的、会计计 性和属性；经济事项发生后即形成标准的原始数据进入数据 量、会计处理标准以及会计报告的内容和形式等方面都有着 库，数据的收集和评价标准由信息使用者自行决定，信息使用 财务监督的权力、责任和利益。从代理成本角度看，多个财 发挥监督效益，或在监督效益一定的前提下尽可能地减少第 务监督组织以及多重监督层级会造成权责利界定制度的设 四类代理成本。与企业所有者财务监督的领导体制相配合，其 计、执行和考核的难度加大，也会增加第四类代理成本的耗 外部组织机构及其权责利划分应实行单一制度，即对同一事 费。 项、同一被监督对象实行一次监督制度，由一个监督组织执掌 4. 影响所有者财务监督体制的运行方法和运行程序。包 对同一被监督对象的经济处罚权、行政处罚权等。只有杜绝双 括所有者财务监督体制的监督指令传导形式、执行方法和检 重监督或多重监督，才能有效降低第四类代理成本。 验程序，监督计划的制定、下达和执行过程，监督业绩的指标 3. 根据委派制的要求改革企业内部财务监督人员的管 确定、计量方法、考核形式和操作程序等。从理论上看，选择符 。 ，提高监督效益，有必要对 理制度 为了减少第四类代理成本 合实际的运行方式和比较透明的运行程序，可以减少财务监 企业内部的财务监督人员实行委派制，即企业内部专职财务 督的操作难度，降低第四类代理成本的运行成本。 监督机构和专职财务监督人员，应由所有者委托的外部专职 三、改革企业所有者财务监督体制，降低第四类代理成本 监督机构统一委派和管理。 1.按监督权限适度集中方式改革企业所有者财务监督 4. 以降低第四类代理成本为标准调整所有者财务监督 的领导体制。在现代企业制度的多重委托代理关系中，多增加 体制的运行方式和运行程序。关键是尽可能减少监督的中间 一层代理关系就会多增加一定数量的代理成本。因此，在设计 层级，增加监督程序和监督业绩考核的透明度，改革所有者财 企业所有者财务监督的领导体制时，要尽可能减少财务监督 务监督指令的传导程序和方式，防止监督指令信号的传递逐 的领导层级，将监督权限适度集中，避免