高新技术企业认定专项审计培训讲座.pdf

高新技术企业认定专项审计 高新技术企业认定专项审计 培训讲座 培训讲座 二○○八年十月 二○○八年十月 风险提示 风险提示 因经高新技术企业认定后企业将按照规定享受较低的 企业所得税税率，所以审计人员应当充分关注到企业 为了达到降低税负增加盈利的主观愿望，因而可能产 生《企业年度研究开发费用结构明细表》与企业高新 技术产品（服务）收入方面的重大错报风险。 内容安排 内容安排 一、审计目标、几个相关定义 二、初步业务活动、业务约定书 三、审计计划、风险评估 四、内部控制了解、评价、测试 五、实质性程序 六、审计报告 审计目标 审计目标 高新技术企业认定专项审计的目标，是注册会计师通 过实施审计工作对申报企业的申报明细表的下列方面发表 审计意见： （一）最近三个会计年度研究开发费用结构明细表或 最近一个会计年度高新技术产品（服务）收入明细表是否 按照企业会计准则和《××会计制度》、《高新技术企业 认定管理办法》和《高新技术企业认定管理工作指引》的 规定编制; （二） 最近三个会计年度研究开发费用结构明细表或 最近一个会计年度高新技术产品（服务）收入明细表是否 在所有重大方面公允反映申报企业在所审计期间的研究开 发费用或高新技术产品（服务）收入情况。 几个相关定义 几个相关定义 何为高新技术企业： 高新技术企业是指：在 《国家重点支持的高新技术 领域》 （见附件）内，持续进行研究开发与技术成果转 化，形成企业核心自主知识产权，并以此为基础开展经营 活动，在中国境内（不包括港、澳、台地区）注册一年以 上的居民企业。 几个相关定义（续） 几个相关定义（续） 本次高新技术企业认定的六大条件： （一）在中国境内（不含港、澳、台地区）注册的企业，近三年内通过自主研发、受让、 受赠、并购等方式，或通过5年以上的独占许可方式，对其主要产品（服务）的核心技术 拥有自主知识产权； （二）产品（服务）属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围； （三）具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的30%以上，其中研发人员 占企业当年职工总数的10%以上； （四）企业为获得科学技术（不包括人文、社会科学）新知识，创造性运用科学技术新知 识，或实质性改进技术、产品（服务）而持续进行了研究开发活动，且近三个会计年度的 研究开发费用总额占销售收入总额的比例符合如下要求： 1. 最近一年销售收入小于5,000万元的企业，比例不低于6%； 2. 最近一年销售收入在5,000万元至20,000万元的企业，比例不低于4%； 3. 最近一年销售收入在20,000万元以上的企业，比例不低于3%。 其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于 60%。企业注册成立时间不足三年的，按实际经营年限计算； （五）最近一个会计年度高新技术产品（服务）收入占企业当年总收入的60%以上； （六）企业研究开发组织管理水平、科技成果转化能力、自主知识产权数量、销售与总资 产成长性等指标符合《高新技术企业认定管理工作指引》（另行制定）的要求。 初步业务活动 初步业务活动 初步业务活动基本要求 ： 开展初步业务活动的目的是帮助注册会计师制定审计 计划，以将审计风险降至可接受的低水平，确保在计划审 计工作时达到下列要求： 1．注册会计师已具备执行业务所需要的独立性和专业 胜任能力； 2．不存在因申报企业管理层诚信问题而影响注