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《资产评估准则——评估程序》讲解 尉京红 2011-7-21 主要内容  一、评估程序准则的起草背景  二、起草的指导思想与定位  三、程序准则的基本结构  四、重要事项说明  五、主要内容释义 2011-7-21 评估程序的重要性  评估师的职业责任是应当对评估结论的合理性承担责任；  评估过程合理性是评估结果合理性的重要前提；  评估程序是反映评估师专业判断痕迹的最重要依据；  注重评估程序已经成为国际评估行业惯例；  评估程序是评价评估执业质量、防范评估风险的重要依据。 2011-7-21  一、评估程序准则的起草背景 （一）有关评估程序规范的历史回顾 1.1991年《国有资产评估管理办法》：第三章评估程 序序，第十二条第十二条 国有资产评估按照下列程序进行国有资产评估按照下列程序进行：申请立申请立 项、资产清查、评定估算、验证确认。 这里的评估程序更多的是指国有资产评估过程中的评 估管理程序，是站在管理部门的角度对评估程序提出要求。 2011-7-21 2.1996年《资产评估操作规范意见（试行）》：第三章 资产评估操作程序，第十八条资产评估操作程序是指评 估机构自接受评估项目委托起至完成评估项目、建立项目 档案止的全部工作过程和步骤。 整体企业或单项资产的评估操作程序一般有15项。 这里的评估程序是狭义评估程序，要求对各程序的细 节关注较多，也体现了国有资产评估管理的特点。 2011-7-21 3. 2004年《资产评估准则—基本准则》:第十二条注 册资产评估师执行资产评估业务，应当根据业务具体情况 履行适当的评估程序。第十三条评估程序通常包括：明确 评估业务基本事项评估业务基本事项、签订业务约定书签订业务约定书、编制评估计划编制评估计划、现现 场调查、收集评估资料、评定估算、编制和提交评估报告、 工作底稿归档。注册资产评估师不得随意删减评估程序。 这里的评估程序是广义的评估程序；八个程序不得随 意删减。 2011-7-21  （二）制定评估程序准则的必要性 1.引导评估师重视评估程序，同时向业外宣传评估程序的 作用。 22.在我国评估实践中在我国评估实践中，长期以成本法长期以成本法 （（资产基础法资产基础法））为主为主 要方法进行整体资产评估，注册资产评估师和评估机构对成 本法的评估思路和评估程序较为熟悉。随着我国资本市场的 发展，收益法、市场法的运用成为必然，简单沿用以前的评 估习惯和程序已经无法满足评估实践的需求。 2011-7-21 3.有助于引导司法实践从注重评估结果转向注重评估程序的恰 当履行，保护评估师的合法权益。 4.有助于制定明确的行业执业质量标准，按照统一的执业要求 对评估机构和评估师的执业情况进行监督检查。 5.有助于提高评估师的执业能力和专业水平，强化风险意识。 6.有助于评估机构加强内控制度，提高管理水平和服务意识。 7.有助于提升评估师良好的行业形象和社会地位，更好地服务 于经济发展。 2011-7-21 二、程序准则起草的指导思想与定位  指导思想：  （一）以基本准则为基准  （二）繁简适度。以大多数评估师应当和能够做到为 出发点出发点，只提出框架式要求只提出框架式要求，不宜过细不宜过细 ，是是 ““应当应当 做”，而不是“如何做”。  （三）适当超前，兼顾稳健。  （四）注重与已发布评估准则和正在制定的其他评估 准则的衔接，特别注重与业务约定书准则、报告准则、 工作底稿准则等程序性准则的衔接，成为评估体系的 重要组成部分。 2011-7-21  定位：  （一）评估程序准则属于具体准则层次中的程序 性准则，承继基本准则中的评估程序原则规定， 是对注册资产评估师履行评估程序的总体要求， 涵盖各类评估业务的评估程序要求，从评估业务 纵向角度对主要评估程序的履行提出相关规定。  （二）评估程序准则涵盖评估业务全过程，引出 业务约定书、工作底稿、评估报告等其他程序性 准则。 201