增值税法讲义及练习.doc

专题一 增值税法 一、计算问答题 1.某国际运输企业为增值税一般纳税人，该企业实行“免抵退”税管理办法。该企业2014年3月份发生下列业务： （1）当月提供国际运输服务，共取得收入50万美元； （2）提供国内航空运输服务取得含税收入30万元人民币； （3）当月外购飞机零部件取得的增值税专用发票上注明价款100万元，增值税17万元。 已知出口退税率为11%，1美元=6元人民币。 要求:计算该企业当月应退税额。 免抵退税额：50*0.11=5.5 销项税额=30/1.11*0.11=2.97 应纳税额=2.97-17=-14 应退税额：14万元 2.某市食品加工生产企业为增值税一般纳税人，兼营食品生产设备的销售和运输劳务，2014年2月发生的相关经营业务如下： （1）从境内甲企业（增值税一般纳税人）购进一台设备用于生产,共支付含税金额10.18万元，取得甲企业开具的增值税专用发票。 （2）从农民手中收购一批粮食，开具的农产品收购发票上注明价款45万元。 （3）从小规模纳税人手中购入一批包装物，取得税务机关代开的增值税专用发票，注明价款6万元。 （4）该食品生产加工企业拥有自己的车队，用于对外提供运输劳务，当月承包乙企业的运输劳务取得价税合计金额22万元。当月该车队到加油站加油取得增值税专用发票上注明价款2万元。 （5）采用以旧换新方式销售食品生产设备2000台，每台新设备含税售价0.35万元，每台旧设备作价0.1万元，每台设备实际收取价款0.25万元。 （6）销售自己使用过的一台机器设备，取得含税收入80万元，该设备是2010年2月购入的，购入原价96万元。 （7）月末进行盘点时发现，因管理不善导致上个月购入的一批免税农产品丢失，该批农产品账面成本为11万元。因暴雨导致上月购入的免税农产品霉烂变质，该批农产品账面成本为6万元。 已知，企业取得的上述相关发票均已通过认证并在当月抵扣。 要求: 根据上述资料，计算回答下列问题。 （1）计算该企业2014年2月进项税额转出数额。 进项税转出：11+6=17万 17/0.87*0.13=2.54万元 （2）计算该企业2014年2月准予抵扣的进项税额。 1、10.18/1.17*0.17=1.48万元 2、45*0.13=5.85万元 3、6*0.03=0.18万元 4、2万元 In addition: （3）计算该企业2014年2月的增值税销项税额。 （4）计算该企业2014年2月应缴纳的增值税。 二、综合题 1.甲企业（增值税一般纳税人）为某市一家酒厂，生产各种酒类产品。2014年2月，甲企业发生下列经营业务：（1）向乙企业销售白酒80吨，取得不含税销售收入400万元，另单独收取包装费37万元。向个人零售白酒5吨，取得销售额11.7万元。（2）销售A牌红酒15吨，取得不含税销售额150万元（不含礼品），同时赠送一批B牌红酒作为礼品，礼品的成本为20万元，已知红酒消费税税率为10%，成本利润率为5%，B牌红酒无同类货物市场价格。（3）采用分期收款方式向某企业销售白酒20吨，合同约定不含税销售额共计100万元，本月收取60%的货款，其余货款于下月10日收取，由于该企业资金紧张，经协商，甲企业本月实际收取不含税货款50万元。（4）用自产的白酒换取丙企业含税价相等的玉米用于酿造白酒，已知换出白酒的市场含税价324000元，双方互开了增值税专用发票。同时用市场不含税价为8万元的自产白酒，换取了一家水泥厂的水泥，双方互开了增值税专用发票，当月将全部水泥投入本厂办公楼的维修。（5）销售粮食白酒和啤酒给丁商场，其中销售白酒开具增值税专用发票，收取不含税价款400000元，另外收取包装物押金20000元；销售啤酒开具普通发票，收取价税合计款117000元，另外收取包装物押金10000元。合同约定，丁商场于2014年6月将白酒、啤酒包装物全部退还给酒厂时，可取回全部押金。 （6）外购酒精，取得防伪税控增值税专用发票，注明金额400万元、增值税68万元，本月生产领用其中的70%用于勾兑生产白酒。（7）向农民收购一批小麦，收购凭证上注明买价50万元，支付不含税运输费用1.91万元，取得运输公司（增值税一般纳税人）开具的增值税专用发票；购进后当月将其中的70%用于企业职工食堂。向农民收购玉米，收购凭证上注明买价50万元，运输途中发生损失5%，经查属于非正常损失。月末，由于连续降雨引发洪灾，致使当月收购小麦的30%发生毁损。当月由于库管员疏于管理，企业上月从农民手中收购的农产品全部被盗，其账面成本为25万元。（8）将C牌红酒交给某商场代销，商场平价与甲企业结算，同时按零售价5%收取返还收入5000元，甲企业委托代销货物已经开具增值税专用发票。 （9）甲企业将本企业使用过7年的一台设备销售，