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第一部分 交易性金融资产 1、A公司从证券市场上购入某公司发行在外的股票100股作为可供出售金融资产，每股支付的价款为5元，（含已宣告未发放的现金股利0.5元），另支付相关交易费用8万元，A公司可供出售金融资产取得时的入账价值为（　　　）万元。 A、458　　　B、508　　　　C、500　　　D、450 【答案】A 2、A公司于2008年1月1日从证券市场上购入B公司于2007年1月1日发行的债券，该债券为期3年，票面利率为5%、每年1月5日支付上年的利息，到期日为2010年1月1日，到期一次归还本金和最后一期利息。A公司购入债券的面值为1000万元，实际支付价款1011.67万元，另支付相关交易费用20万元。A公司购入后将其划分为持有至到期投资。购入债券的实际利率为6%。2008年12月31日，A公司应确认的投资收益为（　　　）万元。 A、49. 08　　　B、50　　　　C、61.90　　　D、60.70 3、甲公司于2006年4月1日从证券市场购入A公司股票60000股，划分为交易性金融资产，每股买价7元（其中包括已宣告发放尚未领取的现金股利1元），另外支付印花税及佣金8000元。2006年年底，甲公司持有的该股票的市价总额（公允价值）为400000元。2007年3月12日，甲公司出售全部A公司股票，收入现金450000元。甲公司出售该项金融资产时应确认的投资收益为（　）元。 A、30000???　　　　?B、50000　　　　????C、82000???　　　?D、90000?? 【答案】D 4、某企业于2007年4月发生以下经济业务：10日委托某证券经纪机构从证券市场购入XY公司的股票100万股，购买日每股公允价值为6.5元，其中包含有XY公司已宣告发放尚未支付的现金股利0.3元；另支付相关交易税费合计20 000元，AB公司将其划分为交易性投资。4月28日收到股利3万元。假定2007年12月3日，XY公司股票每股市场价格升至7.80元。公司于2008年2月6日，将持有的XY公司的股票以每股7.5元的价格出售，扣除出售需支付的相关税费后的净收入为7 428 750元 要求：作出有关会计分录 2007年4月10日： 借：交易性金融资产—XY公司股票（成本） 6 200 000 应收股利——XY公司 30 000 投资收益 20 000 贷：其他货币资金——存出投资款 6 700 000 假设AB公司于2007年4月28日收到了XY公司支付的现金股利。 借：其他货币资金——存出投资款 30 000 贷：应收股利——XY公司 30 000 2007年12月31日： 借：交易性金额资产——XY公司股票（公允价值变动） 1 600 000 贷：公允价值变动损益 1 600 000 2008年2月6日 借：银行存款 7 428 750 公允价值变动损益 1 600 000 贷：交易性金融资产—XY公司股票（成本） 6 200 000 —XY公司股票（公允价值变动损益） 1 600 000 投资收益 1 228 750 5、20×7年5月13日，甲公司支付价款1 000 000 元从二级市场购入乙公司发行的股票100 000股，每股价格10.60元（含已宣告但尚未发放的现金股利0.60元），另支付交易费用1 000元。甲公司将持有的乙公司股权划分为交易性金融资产，且持有乙公司股权后对其无重大影响。　　甲公司其他相关资料如下：　　（1）5月23日，收到乙公司发放的现金股利；　　（2）6月30日，乙公司股票价格涨到每股13元；　　（3）8月15日，将持有的乙公司股票全部售出，每股售价15元。　　　假定不考虑其他因素，甲公司的账务处理如下：　　（1）5月13日，购入乙公司股票：　　借：交易性金融资产——成本 　　　　　 1 000 000　　　　应收股利 　　　　　　　　　　　　　　60 000　　　　投资收益 　　　　　　　　　　　　　　 1 000　　　　贷：银行存款 　　　　　　　　　　　　　　1 061 000　　（2）5月23日，收到乙公司发放的现金股利：　　借：银行存款 　　　　　　　　　　　　　　60 000　　　　贷：应收股利