2019年税法培训课件.ppt

第三部分 重点税种介绍 增值税 增值税是以商品和劳务在流通各环节的增加值为征税对象的一种税。 一、增值税的纳税义务人 增值税的纳税义务人为在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人。 销售货物，是指有形动产，包括电力、热力、气体在内。 加工、修理修配劳务，是指有偿提供加工、修理修配劳务。 视同销售货物， 混合销售行为， 兼营非应税劳务， 其他应征增值税的业务， 二、增值税的纳税人分类 增值税的纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。小规模纳税人的标准规定如下： 生产货物或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额在100万元以下的； 除以上规定范围以外的纳税人，年应税销售额在180万元以下的。 三、增值税的征税范围 增值税征税范围为纳税人在中国境内销售的货物或者提供的加工、修理修配劳务以及进口的货物。单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物： 将货物交付其他单位或者个人代销； 销售代销货物 设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外； 将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目 将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费 将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户 将自产、委托加工或者购买的货物分配给股东或者投资者 将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人 四、增值税的税率 我国增值税实行三种税率：17%的基本税率、13%的低税率和零税率。17%的基本税率适用于绝大多数货物和应税劳务，13%的低税率适用于特殊货物。零税率适用于出口。 小规模纳税人适用6%或4 %的征收率。 五、增值税的减免项目 六、增值税的计算 七、增值税纳税地点的确定 对固定业户而言，应当向其机构所在地的主管税务机关申报纳税。如果总机构和分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税；经国务院财政、税务主管部分或者其授权的财政、税务机关批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。 固定业户到外县（市）销售货物或者应税劳务，原则上应当向其机构所在地的主管税务机关申请开具外出经营活动税收管理证明，并向其机构所在地的主管税务机关申报纳税；如果未开具证明，则应当向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税 非固定业户销售货物或者应税劳务，由于没有固定的机构所在地，因此，应当向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税。 八、增值税纳税期限的确定 增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者一个季度。纳税人具体的纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小核定，不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。 纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日、15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日期15日内申报纳税并结清上月应纳税款。 九、增值税专用发票管理的规定 纳税人销售货物或者应税劳务，应当向购买方开具增值税专用发票，并在增值税专用发票上分别注明销售额和销售金额。属于下列情形之一，需要开具发票的，应当开具普通发票，不得开具增值说专用发票： 向消费者销售货物或者应税劳务的 销售免税货物的 小规模纳税人销售货物或者应税劳务的 十、出口退税政策 消费税 一、消费税纳税义务人 消费税的纳税人为在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口《消费税暂行条例》规定的消费品的单位和个人，以及国务院确定的销售该条例规定的消费品的其他单位和个人。 二、消费税的征税对象 烟 酒及酒精 化妆品 贵重首饰及珠宝玉石 鞭炮、焰火 成品油 汽车轮胎 摩托车 小汽车 高尔夫球球具 高档手表 游艇 木制一次性筷子 实木地板 三、消费税的纳税期限确定（同增值税） 四、消费税纳税地点的确定 纳税人到外县（市）销售或者委托外县（市）代销自产应税消费品的，于应税消费品销售后，向机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。 纳税人的总机构与分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各机构所在地的主管税务机关申报纳税；经国务院财政、税务主管部分或者其授权的财政、税务机关批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。 委托个人加工的应税消费品，由委托方向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。 营业税 一、营业税纳税义务人 营业税的纳税义务人为在中