税收基本原则.PPTVIP

第一章 税收的概论 枣庄学院 经济与管理学院财务教研室 杨超 第一章 税收的概论 教学目标：通过本章的学习应掌握税收的定义、特征、性质以及税收的一些基本理论知识。 教学重点：税收定义、税收特征、税收职能、税收原则 教学难点：税收特征与性质 教学时数：4学时 教学内容：第一节 税收的含义第二节 税收的职能 第三节 税收的原则 第一节 税收的含义 一、税收的含义---税收的概念 二、税收的产生---历史沿革 三、税收的特征 一、税收的含义---税收的概念 （一）说说身边的“税收现象” 古老的“皇粮国税”---公粮 （二）多角度认识“税收” 1.政治家、经济学家、会计工作者、纳税人（企业和个人）、社会学家等。 2.从经济学视角。经济学上，税收是指国家为实现其公共职能而凭借其政权力量，依照法律规定，强制、无偿地向纳税人征收货币或实物的活动。 3.从法学视角。税是人民依法向征税机关缴纳一定的财产以形成国家财政收入，从而使国家得以具备满足人民对公共服务需要的能力的一种活动。 4.根据马克思主义学说，可以对税收概念作如下界定：第一，税收是与国家的存在直接联系的，是政府机器赖以存在并实现其职能的物质基础，也就是政府保证社会公共需要的物质基础；第二，税收是一个分配范畴，是国家参与并调节国民收入分配的一种手段，是国家财政收入的主要形式；第三，国家在征税过程中形成一种特殊的分配关系，即以国家为主体的分配关系，因而税收的性质取决于社会经济制度的性质和国家的性质。 理解税收的概念可从下面几方面把握： （1）税收是国家取得财政收入的一种重要工具，其本质是一种分配关系。 （2）国家征税的依据是政治权力，它有别于按要素进行的分配。 （3）征税的目的是满足社会公共需要。 5.税与税法。 税收与税法是一一对应的，税收必须以税法为其依据和保障，税收活动必须严格依税法的规定进行，而税法既为对税收关系的规范化、法律化，又必须以保障税收活动的有序进行为其存在的理由和依据，税法是税收的法律根据和法律保障。 税法与税收有区别。税收作为一种经济活动，属于经济基础范畴；而税法则是一种法律制度，属于上层建筑范畴。税法的功能当由税收的功能所决定，内涵于税收功能之中。据税收法定主义，如无税法，则税收之功能又无从发挥；从这个意义上，与其说是税在起财政、经济与监督的作用，倒不如说是税法在（保障税收时）起着相同的作用，而且，从现代法治国家的角度来看，强调税法的作用应当更贴切。 二、税收的产生---历史沿革 你想了解，税收的悠久历史吗？ （一）话说“税”字---古城话“税”（2012.1.4） 什么是“税”呢？ “税”字，英文Tax ，读 / t?ks/ ，来自拉丁文的“Taxo”，包含必须忍受，必须负担的意思。①“税”字，汉语读shui，四声，笔画数：12，部首：禾。“税”字为形声字，禾字旁表形，代表“税”的字意，兑，表声。兑（duì）与税（shuì）一音之转。从汉音拼音也可以看出，这两个字声母相异，韵母相同。现代汉语词典意为“国家向企业或集体、个人征收的货币或实物”。 许慎著《说文解字》中收录了“税”，释文：“税，租也，从禾，兑声。”翻译为现代汉语是：“税，按田亩收敛谷物，从禾，兑声。” “税”字由“禾”与“兑”两字组成。其中，“禾”字指谷物，泛指农产品；“兑”字在古文里有上缴公家或送达的意思。如中国古代的漕运制度直到清代仍以“兑”相称，各地所解漕米直接运至北京的称“正兑”，运至通州的称“改兑”。所以，“税”字的本来含义是指社会成员向国家缴纳一部分农产品。② 汉语中的“税”字，最早见于孔子所修鲁国编年史《春秋》一书中。书中记载：鲁宣公十五年（公元前594年）“初税亩”。《春秋》三传之一的《公羊传》中说：“初税亩者何？初者，始也。税亩者何？履亩而税也。” 随着历史的发展，“税”字的含义发生了变化。最初的“税”字仅与农产品有关，与田亩相联系，而后来的“税”字则与各种产品和商品有关。 在“税”字的演变中，“税”字经常与“赋”、“租”、“捐”等字连用。（1）赋---赋税：“赋”字的最初含义是君主向臣属征发的军役和军用品，即“税以足食，赋以足兵”（ 《汉书·刑法志》 ）。（2）租---租税：鲁国叫“税亩”，秦国则称“租禾”。“租”的含义是土地所有者让渡土地使用权取得的收入。 “税者,田租也。”（《汉书·食货志》）（3）捐---捐税：“捐”字的本来含义是自由献纳。捐与不捐，捐多捐少，皆出于应捐者的意愿。我国早在战国时期就有捐，秦代开始准许士民通过向政府捐款纳粮而买官职,历代效法,到清代而滥。后来，逐渐捐就成为经常性的财政资金筹集方式，遂称捐税。 在中国古代，虽然既有“税”字，也