税收预警指标分析解除模板（所得税部分）.pdf

税收分析预警评估工作简报 .第 57 期. 日照市国家税务局 ２０１1年 6 月 15 日 编者按: 为进一步提高税收分析预警指标解除质量，五莲县国税局制定了 增值税与所得税弹性系数异常预警等 12 个所得税预警指标的分析解除模板， 有较强的参考学习借鉴意义，现将其予以编发，请各单位认真组织税收管理员 学习借鉴，并结合所得税汇算清缴后工作实际，按照模板要求对预警指标进行 全面分析，增强指标分析的针对性，使用过程中的遇到的问题和建议请及时上 报市局。 税收预警指标分析解除模板（所得税部分） 目 录 1. 增值税与所得税弹性系数异常预警指标分析解除模板1 2. 营业成本与营业收入弹性系数异常预警指标分析解除模板3 3. 期间费用与营业收入弹性系数异常预警指标分析解除模板5 4. 销售(营业)利润率偏低预警指标分析解除模板7 5. 成本费用利润率偏低预警指标分析解除模板9 6. 营业成本率偏高预警指标分析解除模板11 7. 期间费用率偏高预警指标分析解除模板13 8. 企业所得税申报与增值税申报比对异常预警指标分析解除模板16 9. 企业所得税贡献率偏低预警指标分析解除模板18 10. 查账征收企业所得税低税额申报预警指标分析解除模板20 11. 核定应税所得率偏低预警指标分析解除模板22 12. 企业所得税定额征收低税额预警指标分析解除模板24 0 增值税与所得税弹性系数异常预警指标分析解除模板 【预警指标名称】 增值税与所得税弹性系数异常预警 【指标描述】 通过对企业应纳所得税额变动情况和增值税变动情况的配比分析，判断应 纳所得税额是否与应纳增值税额的变动是否同步；正常情况下二者基本同步增 长,如果变动趋势相反或者变动不同步，则有可能企业少计不计收入、多列成 本费用、扩大税前扣除范围等问题。 【数据来源】 应纳增值税额取自增值税申报表的“应交增值税额”累计数 ；应纳所得税 额来自企业所得税申报表的“实际应纳所得税额”。计算该系数的企业为归国税 局管理、同时缴纳增值税和所得税的企业。调整后“应纳增值税额”在原口径基 础上增加出口退税审核系统的免抵税额。 【计算口径】 所得税与增值税弹性系数=[ （本期应纳增值税额-上年同期应纳增值税额） /上年同期应纳增值税额]/[（本期应纳所得税额-上年同期应纳所得税额）/上 年同期应纳所得税额]×100% 【反映问题】 正常情况下二者基本同步增长,比值接近 1。如果变动趋势相反或者变动 不同步，则有可能企业少计不计收入、多列成本费用、扩大税前扣除范围等问 题。 【解除指引】 重点调查增值税增长，所得税不相应变化的情形，审核其发生的期间费用 和其他影响当期损益的支出真实、合理、合法性，是否与收入相关，有无扩大 税前扣除问题；视同销售、计入当期损益的利得等是否已作纳税调整。 【案例分析】 1 评估认定结论、依据及处理意见： 系统预警该企业 2009 年度应纳增值税变动率-60.74，应纳所得税变动率 -100，弹性系数 0.61。该企业 2009 年营业收入 4516876.34 元，营业成本 4461185.27 元，营业税金及附加 22223.46元， 销售费用 16637.07 元，管理 费用 250324.50元，财务费用 395.60 元，营业利润-233889.56元，营业外支 出 92260.10 元，利润总额-326149.66元，经过汇缴调增所得额 326149.66元， 其中：工资薪金 5270.62 元，业务招待费 1115.20 元，滞纳金 668.95 元，白 条列支 318094.89元，调整后所得额为 0 元。 经核实：企业增值税