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第八章
第八章
第八章
内部控制测试与评价
内部控制测试与评价
内部控制测试与评价
内部控制及其测试与评价
• 内部控制概述
• 对内部控制的了解与评估
• 控制测试与评价
• 管理建议书
内部控制概述
• 内部控制的定义
• 内部控制的目标
• 内部控制制度的局限性
• 内部控制的人工与自动化成分
• 内部控制的要素
（一）内部控制：定义
• 为了合理保证财务报告的可靠性、经营
的效率和效果以及对法律法规的遵守，
由治理层、管理层和其他人员设计和执
行的政策和程序
责任主体
建立和执行有效的内部控制
对保证财务报表信息的可靠
性提供了可能
实施内部控制的目的不是消
除财务报表中一切错报
（二）内部控制：目标
合理保证：
财务报表的可靠性 直接相关
经营的效率和效果
合法经营 间接相关
要求CPA在报表审计中考虑与报表编制相关的内
部控制，而非对内控有效性发表意见
CPA需了解和评价与财务报表审计相关的内控，
而非所有内控。
保证业务活动按照适当的授权进行：审批、执
行、复核、记录
保证交易金额的正确、合法、及时反映
保证资产的安全和完整：资产的记录与接触、
处理均经过适当的授权、账实相符。
（三）内部控制制度的局限性
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