事业单位会计准则和会计制度.ppt

（2）应缴税费、应缴国库款和应缴财政专户款 应交税金 应缴预算款 应缴财政专户款 应缴财政专户款 应缴国库款 应缴税费 （3） 应付职工薪酬 应付职工薪酬 应付工资（离退休费） “其他应付款”中应付的社会保障费和住房公积金等 应付其他个人收入 应付地方（部门）津贴补贴 （4）应付票据、应付账款、预收账款，直接转即可。 （5）其他应付款 新制度的核算范围有变动，不包括： 1）应付的社会保障费和住房公积金。 2）偿还期限在1年以上的应付款项，这类余额转入“长期应付款”。 10.3 净资产类科目 新制度 旧制度 事业基金 事业基金——一般基金 非流动资产基金 ——长期投资 ——固定资产 ——在建工程 ——无形资产 事业基金——投资基金 固定基金 专用基金 专用基金 财政补助结转 ——基本支出结转 ——项目支出结转 财政补助结余 十、新旧会计制度的账务衔接 10.3 净资产类科目 新制度 旧制度 非财政补助结转 拨入专款 拨出专款 专款支出 事业结余 事业结余 经营结余 经营结余 非财政补助结余分配 结余分配 （1）事业基金 首先， 不再区分“一般基金”和“投资基金”，而原先“投资基金”中属于长期投资部分转入“非流动资产基金——长期投资”； 其次，“无形资产”从单分录改双分录，需要从“事业基金”中扣除“非流动资产基金——无形资产”。 第三，由于财政补助结转结余不再转入事业基金，因此，对属于新制度下的财政补助结转和结余部分分别转入“财政补助结转”和“财政补助结余”； 第四，剩余余额，转入新账中的“事业基金”。 （2）固定基金（一分为二） 第一，转入“存货”部分，相应余额转为“事业基金”； 第二，剩余部分转入“非流动资产基金——固定资产”。 （3） 专用基金、经营结余及其其他科目转账 专用基金 专用基金 因原账中“事业结余”和“结余分配”通常为0，不存在新旧转账问题 经营结余 经营结余 10.4 收入类 新制度 旧制度 财政补助收入 财政补助收入 事业收入 事业收入 上级补助收入 上级补助收入 附属单位上缴收入 附属单位上缴 经营收入 经营收入 其他收入 其他收入 十、新旧会计制度的账务衔接 10.5 支出或费用类 新制度 旧制度 事业支出 拨出经费 事业支出 结转自筹基建 上缴上级支出 上缴上级支出 对附属单位补助支出 对附属单位补助 经营支出 经营支出 销售税金 其他支出 十、新旧会计制度的账务衔接 （1）除未完工的专款收支外，各个收入支出科目在年终转账后，无余额，不需进行转账处置。自2013年1月1日起，按新制度执行即可。 （2）由于新制度未设置专款收支科目，因此，原“拨入专款”转入“非财政补助结转”的贷方；“拨出专款”和“专款支出”转入“非财政补助结转”的借方。 10.4与10.5收支类科目的账务衔接 （1）要并的是大帐中没有的信息 （2）做调整分录，必须是新制度下的会计科目，遵循的是新会计制度的会计原则。 10.6单位大账和基建账的并账 （1）编制2013年1月1日期初资产负债表 （2）事业单位2013年度财务报表的编制 2013年度收入支出表、财政补助收入支出表不要求填列上年比较数 谢谢大家！ * 新旧主要变化： 核算内容不再包括财政补助收支 重点关注： 1、核算内容 2、账务处理 （1）期末结转相关非专项资金收支 借：事业收入—各非专项资金收入 上级补助收入—各非专项资金收入 附属单位上缴收入—各非专项资金收入 其他收入—各非专项资金收入 贷：事业结余 借：事业结余 贷：事业支出—其他资金支出 或事业支出—基本支出（其他资金支出）、项目支出（其他资金支出） 其他支出—各非专项资金支出 对附属单位补助支出 上缴上级支出 （2）年末转入分配 借或贷：事业结余 贷或借：非财政补助结余分配 3、本科目期末借贷方余额含义；年末无余额 重点关注： 1、核算内容 2、年末如为经营结余，转入分配；如为经营亏损，不予结转 3、账务处理 （1）期末结转经营收支 借：经营收入 贷：经营结余 借：经营结余 贷：经营支出 （2）年末如为贷方余额 借：