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中南财经政法大学会计学院 * （五）结余及其分配的核算 ３、非财政补助结转 月末 借：事业收入——专项资金收入 上级补助收入——专项资金收入 附属单位上缴收入——专项资金收入 其他收入——专项资金收入 贷：非财政补助结转 借：非财政补助结转 贷：事业支出——非财政专项资金支出 　　 其他支出——专项资金支出 年末缴回原专项资金拨入单位： 借：非财政补助结转 贷：银行存款 或留归本单位使用： 借：非财政补助结转 贷：事业基金 注：落实新《事业单位财务规则》中“事业单位专项资金要专款专用、单独核算”的规定。 中南财经政法大学会计学院 * （五）结余及其分配的核算 ４、事业结余的结转 旧会计制度（事业结余） 月末 借：财政补助收入 上级补助收入 附属单位缴款 事业收入 其他收入 贷：事业结余 借：事业结余 贷：拨出经费 事业支出 上缴上级支出 销售税金 对附属单位补助 结转自筹基建 年末 借：事业结余（包括财政与非财政补助结转结余） 贷：结余分配 或 借：结余分配（事业亏损） 贷：事业结余 中南财经政法大学会计学院 * （五）结余及其分配的核算 ４、事业结余的结转 新会计制度（事业结余） 月末 借： 上级补助收入——非专项资金收入 附属单位上缴收入——非专项资金收入 事业收入——非专项资金收入 其他收入——非专项资金收入 贷：事业结余 借：事业结余 贷：事业支出——其他资金支出 上缴上级支出（不分专项和非专项支出） 对附属单位补助支出（不分专项和非专项支出） 其他支出——非专项资金支出 年末 借：事业结余 贷：非财政补助结余分配 　或 借：非财政补助结余分配 贷：事业结余 中南财经政法大学会计学院 * （五）结余及其分配的核算 ５、经营结余的结转 旧会计制度 期末 借：经营收入 贷：经营结余 借：经营结余 贷：经营支出 　　　销售税金 年末 借：经营结余（经营结余或亏损） 贷：结余分配 中南财经政法大学会计学院 * （五）结余及其分配的核算 ５、经营结余的结转 新会计制度 月末 借：经营收入 贷：经营结余 借：经营结余 贷：经营支出 　　　 年末 借：经营结余（经营结余） 贷：非财政补助结余分配 注意无以下会计处理： 借：非财政补助结余分配 贷：经营结余（经营亏损） 注：经营业务的亏损，不能转入“非财政补助结余分配”，只能留待以后年度用经营利润来弥补。 中南财经政法大学会计学院 * （五）结余及其分配的核算 新会计制度：仅非财政补助结余可用于分配 计提应缴企业所得税 借：非财政补助结余分配 贷：应缴税费——应缴企业所得税 提取职工福利基金： 借：非财政补助结余分配 贷：专用基金——职工福利基金 未分配结余转入事业基金 借：非财政补助结余分配 贷：事业基金 用事业基金弥补事业亏损 借：事业基金 贷：非财政补助结余分配 6、结余的分配 旧会计制度：财政补助与非财政补助结余均可用于分配 借：结余分配 ——职工福利基金 ——应交所得税 贷：专用基金 应交税金 将账户余额转入事业基金： 借：结余分配 贷：事业基金 ——一般基金 中南财经政法大学会计学院 * 例1：月末某事业单位各项收入如下：（1）“财政补助收入——基本支出” 200 000元；（2）“事业收入——专项资金收入” 200 000元，“事业收入——非专项资金收入” 300 000元；（3） “上级补助收入——专项资金收入” 100 000元，“上级补助收入——非专项资金收入” 100 000元；（4）“附属单位上缴收入——专项资金收入” 200 000元，“附属单位上缴收入——非专项资金收入” 200 000元；（5）“其他收入——专项资金收入”