企业所得税税基的筹划.ppt

研究阶段和开发阶段的区分根据《企业会计准则第6号——无形资产》及其应用指南的规定： 　　（1）研究阶段：是指为获取新的科学或技术知识并理解它们而进行的独创性的有计划调查。 　　研究阶段是探索性的，为进一步开发活动进行资料及相关方面的准备，已进行的研究活动将来是否会转入开发、开发后是否会形成无形资产等均具有较大的不确定性。 　　意于在获取知识而进行的活动研究成果或其他知识的应用研究、评价和最终选择，材料、设备，产品、工序系统或服务替代品的研究，新的或经改进的材料、设备、产最工序系统或服务的可能替代品的配置、设计、评价和最终选择等均属于研究活动。 （2）开发阶段：是指在进行商业性生产或使用前，将研究成果或其他知识应用于某项计划或设计，以生产出新的或具有实质性改进的材料、装置，产品等 　相对于研究阶段而言，开发阶段应当是已完成研究阶段的工作，在很大程度上具备了形成一项新产品或新技术的基本条件。 　　如，生产前或使用前的原型和模型的设计、建设和测试，不具有商业性生产经济规模的试生产设施的设计、建造和运营等，均属于开发活动。 　　综上，企业应当根据研究与开发的实际情况加以判断，将研究开发项目区分为研究阶段与开发阶段。 企业会计准则——无形资产 第九条：企业内部研究开发项目开发阶段的支出，同时满足下列条件的，才能确认为无形资产： a) 完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性； b) 具有完成该无形资产并使用或出售的意图； c) 无形资产产生经济利益的方式，包括能够证明运用该无形资产生产的产品存在市场或无形资产自身存在市场，无形资产将在内部使用的，应当证明其有用性； d) 有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该无形资产的开发，并有能力使用或出售该无形资产； e) 归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量。 * * 甲方委托乙方按要求进行技术开发，暂时约定研发成果及相关知识产权归甲方独享申请专利权、知识产权的权利。请分析甲乙双方各自的流转税、企业所得税负担及可以享受的税收优惠？请模拟甲乙双方，商讨此合同应签订为技术开发还是技术转让？ * 营业税。当被分立的企业相互之间提供劳务时，怎样？ 增值税。被分立的企业相互之间提供商品及生产性劳务，如果有一方为小规模纳税人或者都是小规模纳税人，怎样？ 企业所得税。被分立企业相互之间的亏损与盈利不再可以汇总纳税，盈亏相抵效应的消失。 * * 一、降低所得税负担的企业分立筹划——获得减免税优惠 有些情况下，企业可能只有部分项目符合税收优惠条件，这时不如将符合条件的项目分立出来成立新的企业，这样便于分立企业享受税收优惠政策。 如高新技术项目、软件产品、环保项目、资源综合利用项目、国家重点扶持的公共基础设施项目等都可以通过分立成立新企业。 如人造板公司如何保持享受企业所得税优惠？ 8.7 通过关联企业缩小税基 一、降低所得税负担的企业分立筹划 ——降低税基适用低税率。 如果采用累进税率，分立后可能分别适用相对较低的税率。 现行对小型微利企业的税率优惠相当于全额累进税率，临界点上下采取分立筹划效果明显。 享受小型微利企业的低税率 应注意企业分设也会增加某些方面的税收 营业税 增值税 企业所得税 8.7 通过关联企业缩小税基 二、兼并亏损企业缩小税基的筹划 盈利企业通过兼并有累计经营亏损的企业，以弥补被兼并企业的帐面亏损，冲抵盈利企业的应纳税所得额，可以降低企业整体所得税税负。 8.7 通过关联企业缩小税基 三、关联企业之间的利润转移筹划 企业所得税25％的基本税率和小型微利企业20％的照顾性税率相当于一种两级全额累进税率。 在关联企业之间进行利润转移，均衡安排各企业的税收负担结构，也能够收到一定的减轻税负效果。 8.7 通过关联企业缩小税基 企业所得税税基筹划——税收政策研讨 我国企业所得税制度与会计制度存在一定的差异，从而导致应纳税所得额与会计利润存在必然差异。这种差异给企业缴纳所得税造成怎样的影响？企业应如何管理这种差异？ 我国新《企业所得税法》引进了反避税一般条款，给予避税行为一般性的否定。请分析这些条款实施效果、值得改进完善的空间；以及这些条款对企业产生的影响和企业的应对策略。 企业所得税税基筹划——思考题 某年，某工业企业自行研究开发一项用于优化生产工艺的新技术，其立项文件和各种费用发生的核算资料齐全。共发生相关费用50万元，其中前期考察费用3万元，咨询论证费用5万元，正式进入开发阶段后于3月购置研发专用电子设备8万元，计算机4万元，相关软件等3万元，研发人员工资补助共17万元，研发完成运行成功后奖励研发人员5万元，开发阶段使用库存原材料3万元，使用本企业产成品成本2万元。该项目已于当年12月结项，并向公司提交了研究成果报告。 请对