2019年重点企业所得税课件.ppt

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2019年重点企业所得税课件

* * * * * * * * * * * * * * * 【】 * * * * * * * 任务三:企业所得税业务核算 主要知识点 1、预缴企业所得税业务的核算 2、计提所得税费用的核算 应付税款法 资产负债表债务法 任务三:企业所得税业务的核算 【知识链接】 一、预缴企业所得税业务的核算 1、预交所得税的计算 按月(季)实际应税所得额或上年度应税所得额的月(季)平均额计算。 任务三:企业所得税业务的核算 【知识链接】 2、预缴企业所得税业务的核算 企业在预交企业所得税时,企业应根据电子缴税回单或税收缴款书回执联。 借:应交税费-应交所得税 货:银行存款 注:汇算清缴所得税时,分录同预缴所得 。 任务三:企业所得税业务的核算 【知识链接】 二、计提所得税费用的核算 应付税款法 资产负债表债务法 非上市企业适用 上市公司采用 任务三:企业所得税业务的核算 【知识链接】 二、计提所得税费用的核算 应付税款法 应付税款法是指企业不确认时间性差异对所得税的影响 金额,将当期计算的应交所得税确认为所得税费用的方法。 在这种情况下,当期所得税费用=当期应缴的所得税。 计提所得税费用时,根据计算的当期应纳的所得税 借:所得税费用 贷:应交税费-应交企业所得税 任务三:企业所得税业务的核算 从资产负债表出发,通过比较资产负债表上列示的资产、负债按照企业会计准则规定确定的账面价值与按照税法规定确定的计税基础,对于两者之间的差额分别应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异,确认相关的递延所得税负债与递延所得税资产。并在此基础上确定每一期间利润表中的所得税费用。 【知识链接】 二、计提所得税费用的核算 1、计提所得税费用的方法 资产负债表债务法 所得税费用=当期应缴纳所得税+递延所得税 递延所得税是指递延所得税资产、递延所得 税负债对所得税费用的影响额(加负债减资产) 任务三:企业所得税业务的核算 资产负债表债务法 理解: 1、时间:资产负债表日 2、基本思路: 资产 负债 账面价值 计税基础 比较 差异 可抵扣暂时性差异 应纳税暂时性差异 分类 递延所得税资产 递延所得税负债 当期应纳 所得税 当期所得税费用 任务四:企业所得税业务的核算 几个名词 资产的计税基础 负债的计税基础 应纳税暂时性差异 可抵扣暂时性差异 递延所得税资产 递延所得税负债 任务四:企业所得税业务的核算 计税基础 站在税法的角度,某项资产或负债的价值。 资产的计税基础, 是指企业收回资产账面价值的过程中,计算应纳税所得额 时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额。 理解: ①=未来期间税法允许税前扣除的金额。 ②=取得成本-以前期间已累计税前扣除的金额。 ③站在税法的角度,该项资产的价值。 举例说明 某企业2007年12月1日购入一项环保设备,原价为1080万元,使用年限为10年,会计处理时按照双倍余额递减法计提折旧,税收规定按直线法计提折旧,设备净残值为0。2009年末企业对该项固定资产计提了80万元的固定资产减值准备。 要求:计算2009年末该固定资产的的账面价值和计税基础。 账面价值=1080-200-160-80=640万元 计税基础=1080-108-108=864万元 账面价值与计税基础不同,形成224万的暂时性差异。 暂时性差异是由于时间性差异形成的。 任务四:企业所得税业务的核算 负债的计税基础, 是指负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照 税法规定可予抵扣的金额。 理解: ①=账面价值-未来可税前列支的金额 ②=站在税法的角度该项负债为多少? 举例说明 年末计提产品保修费用100万,确认预计负债100万元。 分析 : 年末预计负债的账面价值=100(万元) 预计负债的计税基础=账面价值-未来期间税法允许税前扣除的金额=100—100=0(万元) 账面价值与计税基础不同,形成暂时性差异。 举例说明 某企业2009年12月因违反当地环保法规的规定,接受环保部门的处置通知,要求其支付罚款100万。至12月底该项罚款尚未支付。试分析该项应付的罚款产生的负债账面价值与计税基础各是多少? 分析:该项应支付的罚款形成企业的其他应付款, 账面价值为100万元。 计税基础 =账面价值-未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予以税前扣除的金额 由于该项罚款款当期不允许扣,以后期间也不允许扣,所以未来期间可扣金额为0 计税基础=100-0=100万元 该项负债账面价值与计税基础相同,不形成暂时性差异。 任务四:企业所得税业务的核算 暂时性差异 指资产或负债账面价值与其计税基础之间的差额。 如何理解 1、资产 计税基础小于账面价值,站在税的角度看,以后少扣,以后多 交税,因此该差异为应纳税暂时性差异

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