2018年金融资产培训课件.ppt

3.4 其他应收款 2.收回、核销其他应收款时 借：库存现金/银行存款/… 贷：其他应收款——×× 3.4 其他应收款 — 例题 甲公司以银行存款替副总经理垫付应由其个人 负担的医疗费5000元，拟从其工资中扣回。 （1）垫支时： 借：其他应收款—副总经理 5000 贷：银行存款 5000 （2）扣款时： 借：应付职工薪酬 5000 贷：其他应收款 5000 3.4 其他应收款 — 例题 甲公司租入包装物一批，以银行存款向出租方 支付押金10000元。 借：其他应收款 10000 贷：银行存款 10000 租入包装物按期如数退回，甲公司收到出租方退还的押金10000元，已存入银行。 借：银行存款 10000 贷：其他应收款 10000 3.4 其他应收款 — 例题 甲公司在采购过程中发生材料毁损，按保险合 同规定，应由保险公司赔偿损失30000元，赔 款尚未收到。 借：其他应收款——保险公司 30000 贷：材料采购 30000 上述保险公司赔款如数收到。 借：银行存款 30000 贷：其他应收款——保险公司 30000 3.5 应收股利和应收利息 “应收股利”科目核算企业应收取的现金股利和应收取其他单位分配的利润。 “应收利息”科目核算企业交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产等应收取的利息。 应收账款减值 第4步 会计期末估计的坏账损失与“坏账准备”科目的余额有差异时，应对“坏账准备”科目的余额进行调整 当期应计提的坏账准备 ＝当期按应收款项计算应提坏账准备金 -（或＋）“坏账准备”科目的贷方（或借方）余额 应收账款减值 借 贷 坏账准备 余额： 当期按应收款项计 算应提坏账准备金 调整前的“坏账准备” 科目为借方余额？ 调整前的“坏账准备” 科目为贷方余额？ 应收账款减值 第一种情况 ：调整前的“坏账准备”科目为借方余额 当期应计提的坏账准备 ＝当期按应收款项计算应提坏账准备金 ＋ “坏账准备”科目的借方余额 应收账款减值 第二种情况：调整前的“坏账准备”科目为贷方余额，且贷方余额 < 本期估计数 当期应计提的坏账准备 ＝当期按应收款项计算应提坏账准备金 - “坏账准备”科目的贷方余额 7.2 应收账款减值 第三种情况：调整前的“坏账准备”科目为贷方余额，且贷方余额 > 本期估计数，那么差额冲减“坏账准备” 当期应计提的坏账准备 ＝“坏账准备”科目的贷方余额- 当期按应收款项计算应提坏账准备金 借:坏账准备 贷:资产减值损失 【例题1】 某企业年末应收账款余额是835 000元，“坏账准备” 账户贷方余额为800元，企业提取的坏账准备的比例为2%。 按应收账款余额计提的坏账准备为： 835 000 * 2 % =16 700（元） 应补提的坏账准备为： 16 700 – 800 = 15 900（元） 【例题1】 借：资产减值损失 15 900 贷：坏账准备 15 900 如果期末“坏账准备”贷方余额为18 000元？ 【例题1】 借：坏账准备 1300 贷：资产减值损失 1300 【例题2】 某企业按应收账款余额的5%计提坏账准备，根据发生的有关经济业务，编制会计分录： （1）第一年首次计提坏账准备时，应收账款的年末余额为 200 000元； （2）第二年发生坏账6 000元； （3）已经确认认为坏账的6 000元又收回了4 000元。 【例题2】 （4）第二年末，应收账款余额为60 000元，调整“坏账准备”科目余额。 【例题2】 （1）估计的坏账损失： 200 000 * 5%=10 000（元） 借：资产减值损失——计提的坏账准备 10 000 贷：坏账准备 10 000 【例题2】 （2） 借：坏账准备 6 000 贷：应收账款 6 000 （3） 借：应收账款 4 000 贷：坏账准备 4 000 同时 借： 银行存款 4 000 贷：应收账款 4 000 【例题2】 借 贷 坏账准备 10 000 4 000 6 000 8 000 第二年末，坏账准备余额 【例题2】 （4） 估计的坏账损失为： 60 000 * 5%=3 000（元） 借：坏账准备 5 000 贷：资产减值损失 5 000 练习 A企业2007年年末应收账款余额为156570