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财务尽职调查表格体系.doc 33页

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  • 上传作者 哈哈怪(上传创作收益人)
  • 发布时间:2019-02-13
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PAGE 第 PAGE 27 页 共 31 页 客 户   签名 日期 编制 索引号 CF-F1 调查专题 销售环节财务调查 复核 页 次 1 调查目标和调查程序 适 用 与 否 工作底稿 索 引 调查目标: 了解并核实各期主营业务收入、主营业务成本、主营业务利润的真实性 了解并核实各期期末因销售活动产生债权债务余额 调查程序: 主营业务收入、主营业务成本、主营业务利润调查 收入确认会计政策调查 向公司财务人员了解主要采用的结算方式、各结算方式适用的条件 了解各种结算方式下收入确认的会计政策 取得前三年及最近一个会计期间《主营业务收入、成本和毛利明细表》,与前三年及最近一个会计期间损益表中“主营业务收入”“主营业务成本”“主营业务利润”核对是否相符 价格调查 取得产品价格目录,了解主要产品目前价格及其前三年价格变动趋势 搜集市场上相同或相似产品价格信息,并与本企业进行比较 单位成本调查 比较各期之间主要产品单位成本变化幅度,对较大幅度的变动(> 10%),应询问原因并证实 与“采购与生产循环财务调查”了解到的主要产品单位成本核对是否相符 销售数量调查 比较各期之间主要产品销售数量的变动比率,对较大幅度的变动(> 10%),应询问原因并证实 将各年主要产品销售数量与“采购和生产循环财务调查”调查了解到的期初库存量、产量、期末库存量进行核对是否存在勾稽关系:本期销售数量=期初产成品库存量+本期产量-期末产成品库存量 客 户   签名 日期 编制 索引号 CF-F1 调查专题 销售环节财务调查 复核 页 次 2 调查目标和调查程序 适 用 与 否 工作底稿 索 引 毛利率调查 比较各期之间主要产品毛利率的变动比率,若变动幅度较大(> 10%),应询问原因并核实 与行业平均的毛利率进行比较,若发现异常,应询问原因并核实 主要客户调查 取得前三年主要产品的《主要客户统计表》,了解主要客户; 根据关联方调查得知的关联方名单,检查主要客户中是否有关联方 对表中各客户的销售合同、销售发票、出库单、运输单据进行抽查,记录于《销售业务抽查记录》; 异常客户进一步详细调查 应收票据、应收账款、坏帐准备、预收账款调查 取得前三年及取近一个会计期末“应收票据”、“应收账款”、“坏帐准备”、“预收账款”余额明细表,与审计后的会计报表及附注核对 向会计师了解应收账款函证回函情况 检查大额应收票据、预收款项、应收账款的客户是否为主要客户明细表中的主要客户;若不是公司主要客户,应询问原因,并抽查该客户的销售合同、销售发票、出库单、运输单,判断是否正常,并将抽查过程记录于《销售业务抽查记录》; 结合销售结算方式,判断各客户账龄是否正常,对异常情况,查明原因;对长期挂帐款项,判断可回收性; 坏帐准备调查 询问坏帐准备的计提方法,了解前三年坏帐准备计提方法是否发生变化,并了解变化的原因 了解同行业上市公司坏帐准备计提方法,并与之比较,判断本公司采用的会计政策是否稳健 通过向会计师询问,并结合账龄分析,判断坏帐准备计提是否充分; 计算应收帐款周转率,与同行业进行比较,异常情况进一步调查原因 营业费用调查 客 户   签名 日期 编制 索引号 CF-F1 调查专题 销售环节财务调查 复核 页 次 3 调查目标和调查程序 适 用 与 否 工作底稿 索 引 取得前三年及最近一个会计期间“营业费用”明细表,与审计后会计报表及其附注核对是否相符 计算各期之间营业费用变化比率,结合销售收入的变动幅度,分析营业费用变动幅度是否正常,对异常情况,应询问原因并证实                                                           索引号:CF-F1-1 主营业务收入、成本和毛利明细表

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