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2019年中小学校会计制度培训课件.ppt 173页

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《中小学校会计制度》的内容 第一部分 总说明 第二部分 会计科目名称和编号 第三部分 会计科目使用说明 第四部分 会计报表格式 第五部分 财务报表编制说明 《事业单位会计制度》与《中小学校会计制度》会计科目对照表 一、资产类 1. 1001 库存现金 一、本科目核算中小学校的库存现金。 中小学校拨付给内部有关部门的备用金通过“其他应收款”科目核算。 二、中小学校应当严格按照国家有关现金管理的规定收支现金,并按照本制度规定核算现金的各项收支业务。 三、库存现金的主要账务处理如下: (一)从银行等金融机构提取现金 借:库存现金 贷:银行存款 将现金存入银行等金融机构 借:银行存款 贷:库存现金 (二)从零余额账户提取现金,按照实际提取的金额 借:库存现金 贷:零余额账户用款额度 (三)因内部职工出差等原因借出的现金 借:其他应收款 贷:库存现金 出差人员报销差旅费 借:库存现金﹙实际收回的金额﹚ 事业支出﹙应报销的金额﹚ 贷:其他应收款﹙实际借出的金额﹚ 2.1002 银行存款 一、本科目核算中小学校存入银行等金融机构的各种存款。 二、中小学校应当严格按照国家有关支付结算办法的规定办理银行存款收支业务,并按照本制度规定核算银行存款的各项收支业务。 三、银行存款的主要账务处理如下: (一)存入或收到存款 借:银行存款 贷:库存现金、应缴财政专户款、事业收入、经营收入 (二)提取或支出存款 借:库存现金、存货、事业支出、经营支出 贷:银行存款 3. 1011 零余额账户用款额度 一、本科目核算实行国库集中支付的中小学校根据财政部门批复的用款计划收到和支用的零余额账户用款额度。 二、零余额账户用款额度主要账务处理如下: (一)在财政授权支付方式下,收到代理银行盖章的授权支付到账通知书时 借:零余额账户用款额度 贷:公共财政预算拨款、政府性基金预算拨款 (二)按规定支用额度时 借:存货、事业支出、其他支出 贷:零余额账户用款额度 (三)从零余额账户提取现金时 借:库存现金 贷:零余额账户用款额度 (四)因购货退回等发生国库授权支付额度退回的,属于以前年度支付的款项 借:零余额账户用款额度 贷:财政补助结转、财政补助结余、存货 属于本年度支付的款项 借:零余额账户用款额度 贷:事业支出、存货 (五)向按账户管理规定保留的相应账户划拨工会经费、住房公积金、提租补贴以及经财政部门批准的特殊款项时 借:银行存款 贷:零余额账户用款额度 (六)年度终了,依据代理银行提供的对账单作注销额度的相关账务处理 借:财政应返还额度—财政授权支付 贷:零余额账户用款额度 中小学校本年度财政授权支付预算指标数大于零余额账户用款额度下达数的,根据未下达的用款额度 借:财政应返还额度—财政授权支付 贷:公共财政预算拨款、政府性基金预算拨款 下年初,中小学校依据代理银行提供的额度恢复到账通知书作恢复额度的相关账务处理 借:零余额账户用款额度 贷:财政应返还额度—财政授权支付 中小学校收到财政部门批复的上年末未下达零余额账户用款额度时 借:零余额账户用款额度 贷:财政应返还额度—财政授权支付 5. 1201 财政应返还额度 一、本科目核算实行国库集中支付的中小学校应收财政返还的资金额度。 二、本科目应当设置“财政直接支付”、“财政授权支付”两个明细科目,进行明细核算。 三、财政应返还额度的主要账务处理如下: (一)财政直接支付 年度终了,中小学校根据本年度财政直接支付预算指标数与当年财政直接支付实际支出数的差额 借:财政应返还额度—财政直接支付 贷:公共财政预算拨款、政府性基金预算拨款 下年度,恢复财政直接支付额度后,中小学校以财政直接支付方式发生实际支出

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