税收执法风险点识别及评估.pdf

税收执法风险点识别及评估 为了加强对税收执法权的监督，根据《青岛市地方税务局 税收执法风险监督管理办法（试行）》的有关规定，市局结合 税收执法权运行岗位和环节，对地税工作人员在执法活动中存 在的各种执法风险信息进行了识别，共计查找出执法风险点 44 个，其中高风险点 25 个，中风险点 13 个，低风险点 6 个， 分别为： 一、风险级别：高级 （一）征收类 1、注销税务登记风险点。 （1）风险点描述：本风险点是指在办理注销税务登记时， 未按规定收缴税务登记证件、发票及发票领购簿，或未进行注 销清算，或未清缴各项税款等问题 ，造成税款流失的风险。 （2）执法依据：《征管法》、《征管法实施细则》、《税务 登记管理办法》、青国税发【2008 】161 号关于印发《企业清 算环节所得税管理暂行办法》的通知、青地税发【2009 】204 号转发《国家税务总局关于企业清算所得税有关问题的通知》 的通知、青财税【2009 】33 号转发《财政部 国家税务总局 关于企业清算业务企业所得税处理若干问题的通知》的通知 （3）防范措施：严格执行税收业务相关规定，清缴税 －1 － 款，收缴相关税务登记证件、发票，进行所得税清算 （4）执法责任部门及责任人：基层各单位及相关管理 人员、征管科 2、税款上解风险点。 （1）风险点描述：指在申报征收过程中，征收单位未及 时汇总上解税款，造成税款延压或挤占税款的风险。 （2）执法依据：《征管法》、市局“两严”规定 （3）防范措施：实行一把手负责制，严格执行青岛市局 “两严规定”。通过省局执法监控软件及时进行监控，出现失 误及时进行申辩。 （4）执法责任部门及责任人：计会科、各征收单位 3、税款征收风险点。 （1）风险点描述：本风险点是指在征收税款过程中，未 按规定的税款征收范围和税款入库级次征收入库税款，导致税 收收入失真的风险。 （2）执法依据：《征管法》、市局“两严”规定 （3）防范措施：实行一把手负责制，严格执行青岛市局 “两严规定”。通过省局执法监控软件及时进行监控，出现失 误要及时进行申辩。 （4）执法责任部门及责任人：计会科、各征收单位。 4、税收票证管理风险点。 －2 － （1）风险点描述：本风险点是指在税收票证领发、保管、 使用过程中，未按规定程序领发、保管、使用税收票证，造成 票证损毁丢失或税款流失的风险。 （2）执法依据：《征管法》、《山东省税收票证管理办法》 （3）防范措施：实行税收票证专人管理制度，加强培训 指导，实行绩效考核。 （4）执法责任部门及责任人：计会科、各征收单位。 （二）管理类 1、代开发票风险点。 （1）风险点描述：本风险点是指在为纳税人代开发票过 程中，因代开条件判断不准确、接受资料不齐全、信息录入不 完整、税款征收不正确、资料保管不完善或未按规定程序审批 等，造成税收管理秩序混乱、税款流失的风险。 （2）执法依据：青地税发〔2004〕168 号《青岛市地方税 务局代开发票管理暂行办法》、青地税函〔2005〕110 号《关于 进一步规范发票管理工作若干问题的补充通知》 （3）防范措施：纳税人向税务机关申请开具发票时，必 须到劳务发生地和转让土地使用权或销售不动产所在地的地 方税务机关申请开具。地税机关必须严格按照营业税纳税地点 的有关规定告知其代开发票需提交的证明材料、办理程序和手 续等，并及时受理，认真审核、照章征税后为其代开发票。同 －3 － 时需携带以下资料： ①税务登记证副本（办理税务登记的单位和个人携带）； ②经办人合法身份证件及复印件；