2019年会计制度设计教材.ppt

会计制度设计 概念 原理 案例 存货及购销业务监控制度设计 设计的意义 购货业务监控制度的设计 销货业务监控制度的设计 储存业务监控制度的设计 实例：上海华生化工有限公司 存货及购销业务监控制度设计的意义 存货的概念 内容：为销售、耗用而储备，包括库存、加工、在途。 特点：有形、流动性强、潜在损耗可能性、为再出售而储备。 设计的意义 加强存货管理、保证安全 促进正常周转：防积压损失，避免不足无货 存货及购销业务监控制度设计的意义 设计的特点 目标双向性：“财会信息、内部经管信息” 实施广泛性：“存货关联部门” 计量标准多样性：“货币、实物” 与各种管理制度协调：“责任制度、业务计划” 购货业务监控制度的设计 购货业务特点 购货业务监控制度设计目的 购货业务监控制度设计基本要点 购货业务凭证流转程序设计 购货业务监控制度的设计 购货业务的特点 与生产、销售计划联系密切：“物资采购质量” 直接导致支出、负债：“现、赊（信用）购” 业务频繁量大，环节多易出漏：“低效、舞弊” 监控制度设计的目的：保证物资采购和存货 与产、销要求一致：“周转高效”、“有序进行” 支出、负债增加真实合理：“成本、数量、价差” 反映折扣、折让：“正确组织结算” 防不法行为：“明确责任”、“物款安全” 会计信息准确：“核算及时、正确” 购货业务监控制度设计 设计基本要点 职务分离制度 请购单控制制度 订货控制制度 货物验收控制制度 入账付款或应付账款控制制度 会计稽核与对账制度 购货业务监控制度设计基本要点 职务分离制度 请购单、采购合同：“共同制定” 生产、销售、管理、财会、法律、采购部门 采购人员： 不兼任验收保管、会计记录、付款审批人员 付款人员： 不兼任审核、记录人员 购货业务监控制度设计基本要点 请购单控制制度 存货需要量： 有无重复，询价估算 使用部门 采购部门 现金管理部门 保管部门 招标订货 购货业务监控制度设计基本要点 订货控制制度 供应商 采购部门 其他部门 货物验收控制制度 采购部门 货物 保管部门 财会部门 购货业务监控制度设计基本要点 入账付款或应付账款控制制度 供货发票，收货单 财会部门 会计稽核与对账制度 应付账款： 各种进货凭证 会计 客户 购货业务凭证流转程序设计 货物交接方式 提货制： 直接见面 购销双方 送货制： 不见面：发货制： 购货业务凭证设计（图示） 如：请购单、询/报价单、收货单、退货单等 购货业务凭证设计（请购单） 购货业务凭证设计（询/报价单） 购货业务凭证设计（收货单） 购货业务凭证流转程序设计 购货业务凭证及流转程序设计原则 不同企业，不同交接结算方式的共性： 手续严密 凭证规范 流程合理 购货业务的凭证流转程序设计（收货单） 送货制 购货业务的凭证流转程序设计（收货单） 送货制下以支票结算方式运行： 供货单位将送货通知传给购货单位业务部门。 购货单位业务部门将送货通知与购销合同相核对，无误后填制收货单一式四联，第一联留存，将后三联传给供货单位。 供货单位将商品连同收货单第二，三，四联送给购货单位指定的仓库。 购货单位仓库按收货单验收商品后，在收货单第四联上注明存放地点，并在第三，四联加盖收货章后退给供货单位，留存第二联登记商品保管账。 供货单位凭收货单第三，四联和自身开具的发票到购货单位财会部门收款，购货单位财会部门将收货单与发票核对无误后，为供货单位开出转账支票付款，并留存收货单第三联记账，将第四联传给业务部门。 购货业务的凭证流转程序设计（收货单） 提货制 购货业务的凭证流转程序设计（收货单） 提货制下的凭证流转程序： 购货单位业务部门取得供货单位的发票和提货单，并与合同核对无误后，填制一式四联的收货单，留存第一联，其余连同发票一并送财会部门。 购货单位财会部门审核无误后为供货单位办理货款结算手续，并留存发票记付款账，将提货单和收货单第二，三，四联交储运部门。 购货单位储运部门持提货单到供货单位提取商品后，连同收货单第二，三，四联和货物送至仓库验收。 仓库验收商品无误后留存收货单第二联记账，并将第四联送至业务部