第二章---税务稽查和相关法律.doc

精品文档，知识共享！ PAGE 第二章 税务稽查和相关法律 本章主要阐述税务稽查相关法律的分类、法律适用、税务稽查与相关法律法规的关系、税收违法行为以及税收法律责任等内容。本章内容较为重要，需要熟悉和掌握的知识点很多，要重点学习。 应掌握的主要内容： 1．法律适用的基本原则，包括上位法优于下位法原则、法律不溯及既往原则、新法优于旧法原则、特别法优于一般法原则。 2．相关法律的时效，包括税款的追征期限、税务行政处罚的追罚期限。 3、“一事不二罚”原则的运用。 4、税务行政复议范围。 5、税务行政诉讼的救济期间，包括举证责任、证据保全、财产保全。 6、（1）纳税担保的主体，包括税务机关、纳税担保人、被担保人。 （2）纳税担保的范围，包括税款、滞纳金和相关费用，不包括罚款。 （3）纳税担保的方式，包括纳税保证（纳税保证的性质、纳税担保能力、纳税保证的时限），纳税抵押（抵押物的范围、抵押物的登记），纳税质押的种类（动产质押和权利质押），税收优先权与担保债权的关系（税收优先于无担保债权，税收优先于发生在其后的抵押权、质权、留置权，税收与有担保债权的关系）。 7、拍卖优先原则，包括抵税财物先拍卖、后变卖的顺序，直接进入变卖程序的特殊情形。 8、税收行政违法行为的构成要件，包括行为人有履行税法的义务、行为人有不履行税法义务的行为、行为人的行为造成了危害后果。 9．税收法律责任的构成要件，包括税收法律责任主体、行为已构成税收违法、损害后果、因果关系、主观过错。 10．税收行政法律责任，包括税收行政法律责任的形式（税收行政处罚和行政处分），税收行政法律责任的具体规定（违反税务登记管理制度的法律责任、违反账簿管理制度的法律责任、违反发票管理制度的法律责任、违反纳税申报制度的法律责任、违反税款征收制度的法律责任、其他税务当事人的行政法律责任）。 第一节 税务稽查相关法律概述 一、相关法律的分类（熟悉） （一）税收法律和其他相关法律。这是按照法律所调整的对象不同进行的分类。(书中的例子) （二）实体法和程序法。这是按照法律内容的不同进行的分类。 程序法如《中华人民共和国行政诉讼法》。 许多法律既有实体内容，又有程序内容。如《税收征管法》、《行政处罚法》。（征管法规定了税务管理、纳税程序、检查程序、处理处罚程序等，属于程序法） 例题：（ 判断、改错） 1、根据法律内容的不同，可分为实体法和程序法，其中，程序法是规定税收法律关系主体的权利和义务的法律。（ ） 答案：错，实体法是规定税收法律关系主体的权利和义务的法律。 （三）一般法和特别法。这是按照法律适用范围的不同进行的分类。 （四）通则法和单行法。这是按照具体法在法律体系中的法律地位不同进行的分类。 例题：1、按照税法的法律内容不同，税法可以分为（　　）。A.税收基本法和税收普通法 B.所得税法和流转税法C.实体税法和程序税法 D.中央税法和地方税法 答案：?C。此题主要考核税法的分类，容易混淆的是分类标准和具体内容是否对应。选项A错误是因为基本法和普通法是按照具体法在法律体系中的法律地位不同进行的分类来划分的；选项B错误是因为所得税法和流转税法是按照征税对象的不同来划分的；选项D错误是因为中央税法和地方税法是按照收入归属和征收管理权限来划分的。 2、《征管法》在税法不同类型中属于（ ） A、既是实体法，又是普通法 B、 既是实体法，又是程序法 C、 既是实体法，又是基本法 D、既是程序法，又是普通法 答案：D （五）宪法、法律、行政法规、地方性法规、规章、规范性文件。这是按照法的效力来源和效力等级不同进行的分类。 税收法律可分为宪法、税收法律、税收行政法规、地方性税收法规、税收规章、其他税收规范性文件。 1、税收法律由全国人民代表大会及其常务委员会制定的，其法律地位和法律效力次于宪法，我国现行税法体系中，《个人所得税法》、《企业所得税法》和《税收征管法》等属于税收法律。 2、税收行政法规是国务院依据宪法和法律的授权所制定的，由总理签署国务院令公布，主要形式有“条例”或“暂行条例”。税收行政法规的效力低于宪法、税收法律。 3、地方性税收法规是省、自治区、直辖市以及省级人民政府所在地的市和国务院批准的较大的市人民代表大会及其常务委员会，自治地方的人民代表大会有权依照当地民族的政治、经济和文化的特点，制定税收单行条例。地方性税收法规仅在制定地范围内适用。 4、税收规章分为税收部门规章和地方税收规章。税收部门规章是国务院税收主管部门（财政部、国家税务总局和海关总署）依据税收法律法规，在本部门权限内按照规定程序制定的。地方税收规章是省、自治区、直辖市以及较大的市人民政府根据法律法规及地方性法规制定的。税收规章是税收征管活动的重要依据，但其法