项目二增值税税收和会计实务.pptVIP

讨论4：视同销售? 双利公司的生产车间2015年3月12日从成品库领用发电机10台作为车间发电机用于产品生产。发电机的单位生产成本为4000元/台，当月该产品的销售单价为不含税5000元。 税收分析 会计核算 分析:将自产货物用于产品生产，不做“视同销售”。无须计算销项税金。 借：固定资产 40000 贷：库存商品 40000 小结：视同销售的税务处理 一桩视同销售案例引起的争议 小结: 视同销售： 视同销售的情形： 视同销售的销售额计算： 有售价可参考 无售价可参考：引入成本利润率 （若销售行为只涉及到增值税,成本利润率均为10%,若销售行为既要交增值税,又要交消费税,根据国家统计部门公告的成本利润率，不一定是10%） 讨论5：包装物押金 一般产品的包装物押金 酒类产品（除啤酒、黄酒）的包装物押金 收到押金时，借：银行存款 贷：其他应付款 收取时计算销项税和消费税：借：其他应付款 贷：应交税费—应交增值税（销项税额） 应交税费—应交消费税 如果期满不退，确认收入,那么相关的消费税计入营业税金及附加借：其他应付款????（押金－增值税－消费税部分 ）? 营业税金及附加??（消费税部分） 贷：其他业务收入?? （押金－增值税部分） 如果到期退还，不能确认收入，相关的消费税不能计入营业税金及附加借：其他应付款 （押金－增值税－消费税部分）?? 销售费用?? （增值税＋消费税部分） 贷：银行存款??（押金） 课堂练习 【例题·单选题】下列纳税人中，不属于增值税一般纳税人的是（ ）。　　A.年销售额为60万元的从事货物生产的个体经营者　　B.年销售额为100万元的从事货物运输的个体经营者 　　C.年销售额为60万元的从事货物生产的企业　　D.年销售额为100万元的从事货物批发零售的企业 『答案解析』B 【例题·单选题】下列各项中，属于增值税征收范围的是（　）。　　A.提供演出服务　　B.提供金融服务　　C.提供加工劳务　　D.提供旅游服务 『正确答案』C 【例题·多选题】根据增值税法律制度的规定，下列业务中，属于增值税征税范围的有（　）。　　A.邮政公司发行报纸　　B.汽车公司修理汽车　　C.建筑公司修缮房屋　　D.物业公司提供物业管理服务 『正确答案』AB 【例题·多选题】下列行为中，应视同销售货物征收增值税的有（　）。　　A.将外购货物分配给股东　　B.将外购货物用于修建厂房　　C.将自产货物无偿赠送他人　　D.将自产货物用于非增值税应税项目 『正确答案』ACD 【例题·判断题】汽车制造厂既销售自产汽车、又提供汽车修理修配服务，这属于增值税的混合销售业务。（　） 『正确答案』× 【例题·单选题】下列各项中，不属于增值税征税范围的是（　）。　　A.缝纫　　　　　B.手机修配　　C.金银首饰加工　D. 银行销售支票 『正确答案』D 【例题·多选题】根据增值税法律制度的规定，下列业务中，属于增值税征税范围的有（　）。　　A.购进的货物无偿赠送其他单位　　B.购进货物用于非增值税应税项目　　C.餐饮行业设专柜外卖的自制食品　　D.纳税人从事商品期货和贵重金属期货业务 『正确答案』ACD 　【例题·计算题】某企业是增值税一般纳税人，2015年2月有关生产经营业务如下：　　（1）销售机器一批，开出增值税专用发票中注明销售额为10000元，税额为1700元，另开出一张普通发票，收取包装费234元；　　（2）销售三批同一规格、质量的货物，每批各2000件，不含增值税销售价分别为每件200元、180元和60元。经税务机关认定，第三批销售价格每件60元明显偏低且无正当理由；　　（3）将自产的一批新产品3A牌外套300件作为福利发给本企业的职工。已知3A牌外套尚未投放市场，没有同类外套销售价格；每件外套成本600元。 要求：计算该企业当月的增值税销项税额。 『正确答案』　　（1）业务1：销售机器增值税销项税额＝1700＋234÷（1＋17%）×17%＝0.1734（万元）　　（2）业务2：销售货物增值税销项税额＝[200＋180＋（200＋180）÷2]×2000×17%＝19.38（万元）　　（3）业务3：该批外套增值税销项税额＝300×600×（1＋10%）×17%＝3.366（万元）　　（4）当月的增值税销项税额＝0.1734＋19.38＋3.366＝22.9194（万元） 【例题·计算题】某企业以“买二赠一”的方式销售货物，2013年6月销售甲商品80件，每件售价（含税）4095元，同时赠送乙商品40件（乙商品不含税单价为1800元/件）。甲乙商品适用的增值税税率均为1