支出的管理与会计核算wh.ppt

（三）公务卡的结算要求 1.气象部门实施公务卡制度改革的预算单位，涉及《气象部门公务卡强制结算目录》的支出，必须严格使用公务卡结算 序号 公务卡强制结算项目 备 注 1 办公费 指单位购买按财务会计制度规定不符合固定资产确认标准的日常办公用品、书报杂志等支出。 2 印刷费 指单位的印刷费、版面费支出。 3 咨询费 指实际付款对象是非个人的专家咨询、评审方面的支出。 4 手续费 指单位支付的手续费支出。 5 水电费 指单位支付的水电费、污水处理费等支出。 6 邮电费 指单位开支的电话费、电报费、传真费、网络通讯费等支出。 7 物业管理费 指单位开支的办公用房、职工及离退休人员宿舍的物业管理费，包括综合治理、绿化、卫生等方面的支出。 8 差旅费 指单位工作人员因出差支付的住宿费、购买机票等支出。 9 维修（护）费 指单位日常开支的固定资产（不包括车船等交通工具）修理和维护费用，网络信息系统运行与维护费用。 10 租赁费 指租赁办公用房、宿舍、专用通讯网以及其他设备方面的费用。 11 会议费 指会议中规定开支的房租费、伙食补助费以及文件资料的印刷费、会议场地租用等。 12 培训费 指各类培训支出。包括培训场地租用费、培训教材购置费等。 13 公务接待费 指单位按规定开支的各类公务接待（含外宾接待）费用。 14 专用材料费 指单位购买日常专用材料的支出。具体包括气象专用材料费，实验室用品，专用工具和仪器，材料等方面的支出。气象专用材料费包括：天气雷达业务材料购置费（天气雷达的专用消耗性材料支出，如磁控管等）、高空探测业务材料购置费（高空气象探测业务含小球测风的专用消耗性材料支出，如探空雷达零配件、探空仪、回答器、氢气、气球等）、地面业务材料购置费（地面观测气象业务的专用消耗性材料支出，如温度计、湿度计等）、其他材料购置费（除上述气象专用材料以外的专用消耗性材料支出，如天气图等）。 15 公务用车运行维护费 指公务用车的燃料费、维修维护费、保险费、租用费等支出。 16 其他交通费用 指单位除公务用车运行维护费以外的其他交通费用。如：飞机、船舶等的燃料费、维修维护费、保险费、租用费等。 在县级以下（不包括县级）地区发生的公务支出 在县级及县级以上地区不具备刷卡条件的场所发生的单笔消费在200元以下的公务支出 按规定支付给个人的支出 签证费、快递费、过桥过路费、出租车费用等目前必须使用现金结算的支出 2.上述目录中规定的公务项目支出， 下列情况可不使用公务卡结算 3.公务卡报销要求 （1）凡目录中涉及的公务支出项目，除上述规定的情况外，原则上不再使用现金结算；原使用转账方式结算的，可继续使用转账方式；除此之外的支出，必须按规定使用公务卡进行结算 3.公务卡报销要求 （2）确因特殊情况不能使用公务卡而使用现金结算的，报销人应提供收款方不能使用公务卡结算的证明材料（加盖收款方印章）或在发票背面注明不能使用公务卡结算的原因（加盖收款方印章），经单位财务部门签字批准后方可报销 无法取得上述证明材料的，报销人应在发票背面注明不能使用公务卡结算的原因，并经单位负责人签字批准后方可报销 3.公务卡报销要求 （3）实行公务卡制度后，预算单位原有报销审批程序不变 （4）报销人凭发票、公务卡消费凭条（持卡人存根联）等单据按本单位报销程序审批。持卡人因网上消费无法取得POS消费凭条或消费凭条丢失时，对于已出账单的支出，可依据持卡人提供的对账单交易明细进行报账；对于未出账单的支出，可依据持卡人提供载有公务卡卡号（或持卡人姓名）、消费日期和消费金额等要素的纸质交易明细进行报账 （四）会计核算明细账户 银行存款-单位卡存款 其他应付款-待清算公务卡报销额度 【例５-41】某单位根据基本账户10个工作日的平均现金使用量，经单位领导审批后从基本账户向单位卡账户划转50000元。 【例５-41】 借:银行存款-单位卡存款 50000 贷:银行存款-基本账户存款 50000 （五）核算举例 【例５-42】某单位职工王某出差回来报销差旅费5300元，其中用公务卡支付飞机票款3000元、住宿费1500元，剩下的伙食补助费500元和公杂费300元以现金支付。经批准在中央财政当年安排的气象事业机构基本支出经费中列支。 【例５-42】 借:事业支出-基本支出-商品和服务支出-差旅费 5300 贷:其他应付款-待清算公务卡报销额度 4500 应付职工薪酬-其他个人收入 -在职人员-出差人员伙食补助费 500