管理会计实务_本量利分析报告.pptVIP

经营杠杆率的用途 固定成本总额对经营杠杆率的影响： 销售量对经营杠杆率的影响： 1.反映企业的经营风险 预计计划期利润（P’） （1+销售变动率?经营杠杆率） = P(1+ R?DOL ) = 基期利润 ? 保证目标利润实现的预期销售变动率（R’） = = 计划期目标利润-基期目标利润 基期利润?经营杠杆率 利润变动率 DOL 2.帮助企业管理当局进行科学预测 3.有助于管理者作出正确的经营决策 一、利润预测的意义 利润预测是按照企业经营目标的要求，通过对影响利润的各项因素的综合分析，对未来一定时间内可能达到的利润水平和利润的变化趋势所进行的预计和推测。企业通过利润预测来确定未来的经营与发展方向，选择实现未来经营目标的有效途径。 第三节 保利点分析（利润预测） 二、目标利润预测 (一)应用本量利分析的基本公式预测目标利润 预计利润（P‘）=(销售单价×销售量)-[固定成本总额+（单位变动成本×销售量）] =px-(a+bx) （二）应用贡献毛益的基本概念预测目标利润 根据贡献毛益的基本概念来预测目标利润，可以采用以下公式： 1、预计利润（P’）=贡献毛益总额-固定成本总额 =(销售单价×销售量-单位变动成本×销售量)-固定成本总额 =（px-bx）= Tcm-a 2、预计利润（P‘）=贡献毛益总额-固定成本总额 =(单位贡献毛益×销售量)-固定成本总额 =cm·x-a 3、预计利润（P’）=贡献毛益总额-固定成本总额 =(销售单价×销售量)×贡献毛益率-固定成本总额 =px·cmR-a 4、预计利润（P‘）=贡献毛益总额×贡献毛益创利率 =贡献毛益总额×（1-贡献毛益保本率）= （三）应用经营杠杆的基本概念预测目标利润 预计利润（P’）=基期利润×（1+销售增长率×经营杠杆率） =P·(1+R·DOL) （四）应用安全边际的基本概念预测目标利润 1、预计利润（P/）=安全边际量×单位贡献毛益=MSU·cm 2、预计利润（P/）=安全边际额×贡献毛益率= MSd·cmR 三、保利分析 保利分析，是指预测计划期间要在销售、成本等方面达到什么水平，才能保证目标利润得以实现的分析过程。主要包括两个模型： （一）实现税前目标利润的模型 利润（P）=(销售单价×销售量)-[固定成本总额+ （单位变动成本×销售量）] =px-(a+bx)=Tcm-a 1、为实现目标税前利润应当达到的销售水平 目标销售量= 目标销售额= 2、为实现目标税前利润应当达到的销售单价水平 目标销售单价= 3、为实现目标税前利润应当达到的成本水平 目标单位变动成本= （二）实现税后目标利润的模型 由于企业的税后利润与税前利润间有如下关系： 税后利润=税前利润×（1-税率） 因此： 税前利润= 1、为实现目标税后利润应当达到的销售水平 目标销售量= 目标销售额= 2、为实现目标税前利润应当达到的销售单价水平 目标销售单价= 3、为实现目标税前利润应当达到的成本水平 目标单位变动成本= 谢谢大家！ 感谢您的观看！ 第四章本量利分析 知识目标 技能目标 案例导入 华润公司和瑞思公司，近两年销售和盈利水平基本相同，为扩大生产分别向银行申请贷款。 如果你是银行，你愿意向谁贷款？ ［本章学习目的］ 本章重点理解成本、业务量和利润三者之间的数量关系。 掌握本量利分析的意义、数学模型； 熟悉本量利分析的基本假设以及主要用途； 掌握与本量利分析关联的两个基本概念，即贡献毛益和经营杠杆（率）的概念及其计算； 理解保本点分析的重要性； 掌握保本点的表现形式以及安全边际（率）的概念和意义；掌握企业产销单一产品或多种产品情况下的保本点计算。 第一节 本量利分析概述 一、本量利分析的涵义 本量利分析是“成本—业务量—利润分析（cost-volum