2017年会计初级经济法 第六章：其他税收法律制度.docVIP

第六章　其他税收法律制度 　　【知识点】关税 概念 关税是对进出国境或关境的货物、物品征收的一种税 纳税人 ★ 1.贸易性商品的纳税人是经营进出口货物的收、发货人。2.物品的纳税人包括：（物品的所有人） （1）入境旅客随身携带的行李、物品的持有人； （2）各种运输工具上服务人员入境时携带自用物品的持有人； （3）馈赠物品以及其他方式入境个人物品的所有人； （4）个人邮递物品的收件人； （5）代理人可以代表纳税手续（非纳税人） 税率 1.进口税率分为普通、最惠国、协定、特惠、关税配额和暂定税率。 依据 ★★ ★案 进口完税 （到岸价） 1.货价＋卖方的佣金＋起卸前的运费、保费、包装费＋相关的特许权使用费。不包括：买方佣金、回扣。 2.卖方违反合同规定延期交货的罚款，卖方在货价中冲减时，罚款则不能从成交价格中扣除。 3.特殊货物完税价格 计算 从价、从量、复合和滑准税（价格越高，税率越低） 优惠 ★★ 1.法定减免： （1）一票货物税额在人民币50元以下的； （2）无商业价值的广告品及货样； （3）国际组织、外国政府无偿赠送的物资； （4）进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品； （5）因故退还的中国出口货物，可以免征进口关税，但已征收的出口关税不予退还； （6）因故退还的境外进口货物，可以免征出口关税，但已征收的进口关税不予退还。2.海关可以酌情减免税： （1）在境外运输途中或者在起卸时，遭受到损坏或者损失的； （2）起卸后海关放行前，因不可抗力遭受损坏或者损失的； （3）海关查验时已经破漏、损坏或者腐烂，经证明不是保管不慎造成的 征管 ★ 1.纳税期限：在海关签发税款缴款凭证次日起15日内缴纳税款。2.退税、补征和追缴：多征可以从缴纳税款之日起的1年内申请退税；少征或漏征税款，海关有权在1年内予以补征；如因收发货人或其代理人违反规定而造成少征或漏征税款的，海关在3年内可以追缴。3.新增“自2016年6月1日起，下列情形之一，海关暂不予放行： （1）旅客不能当场缴纳进境物品税款的； （2）进出境的物品属于许可证件管理的范围，但旅客不能当场提交的； （3）进出境的物品超出自用合理数量，按规定应当办理货物报关手续或其他海关手续，其尚未办理的； （4）对进出境物品的属性、内容存疑，需要有关主管部门进行认定、鉴定、验核的； （5）按规定暂不予以放行的其他行李物品。” 【知识点】房产税 范围 1.城市、县城、建制镇、工矿区的房屋。独立于房屋之外的建筑物，如围墙、烟囱、水塔、菜窖、室外游泳池等不属于房产税的征税范围。2.不包括农村房屋 纳税人 ★★ 1.产权属于国家所有的，其经营管理的单位为纳税人。2.产权属于集体和个人的，集体单位和个人为纳税人。3.产权出典的，承典人为纳税人。4.产权所有人、承典人均不在房产所在地的，房产代管人或者使用人为纳税人。5.产权未确定以及租典纠纷未解决的，房产代管人或者使用人为纳税人。6.纳税单位和个人无租使用房产管理部门、免税单位及纳税单位的房产，由使用人代为缴纳房产税。7.房地产开发企业建造的商品房，在出售前，不征收房产税，但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税 税额计算 ★ ★ ★ 案 从价 1.应纳税额＝房产原值×（1－扣除比例）×1.2%÷12×应税月份2.原值包括不可分割的附属设备或不单独计价的配套设施。3.原有房屋进行改建、扩建的要相应增加原值。对于更换房屋附属设备和配套设施的，在将其价值计入房产原值时，可扣减原来相应设备和设施的价值；对附属设备和配套设施中易损坏、需要经常更换的零配件更新后不再计入原值 从租 应纳税额＝租金收入×12%（4%个人出租居民用房）新增：租金收入不含增值税 1.从价：自用房屋、以房产投资联营，共担风险的房屋、融资租赁房屋；2.从租：出租房屋、以房产投资，收取固定收入，不承担联营风险的房屋；新增：“由承租人自融资租赁合同约定开始日的次月起依照房产余值缴纳房产税。合同未约定开始日的，由承租人自合同签订的次月起依照房产余值缴纳房产税。” 3.居民住宅区经营性房地产自营的、从价的，余值计税，出租的，按租金收入计税 优惠免征 ★★ 1.国家机关、人民团体、军队自用的房产2.由国家财政部门拨付事业经费（全额或差额）的单位（学校、医疗卫生单位、托儿所、幼儿园、敬老院以及文化、体育、艺术类）所有的、本身业务范围内使用的房产3.宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产 4.个人所有非营业用的房产5.经财政部批准免税的其他房产： （1）毁损不堪居住的房屋和危房，在停止使用后，免征。 （2）纳税人因房屋大修连续停用半年以上，大修期间免征。 （3）在基建工地为基建工地服务的各种工棚、材料棚、等临时性房屋，施工期间