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税法II
个企国际契税印花,城镇土地占用耕地,房产车船船舶吨税
契税
以所有权发生转移的不动产 (土地和房屋)为征税对象,属于财产转移税,由承受人缴纳。
一、征税对象
征税对象:发生土地使用权和房屋所有权权属转移的土地和房屋。
征税范围:
1、国有土地使用权出让
2、土地使用权转让(含出售、赠与、交换,不含农村集体土地承包)
3、房屋买卖。
(1)以房产抵债或实物交换房屋
(2 )以房产作投资或作股权转让
★自有房产作股投入本人独资经营企业,免契税 (因房产所有权人和土地使用权人未发生变化)
(3)买房拆料或翻新建房,照章按买价纳契税。
4 、房屋赠与
房屋的受赠人按规定缴纳契税。
以获奖方式取得房屋产权的,实质是接受赠与房产,按规定缴纳契税。
5、房屋交换
(1)使用权交换:交换房屋的价值相等的不征收契税;
(2 )所有权交换:双方交换价值相等,免纳契税,并办理免征契税手续;价值不等的,按超出部分由支付差价
方缴纳契税。
6、企业、事业单位改制重组
企业公司制改造 1、非公司制→有限/股份公司,有限公司→股份公司,股份公司→有限公司,对改建后的公司承受原企业土
地房屋权属,免征契税。
→表示“整体改建”:指不改变原企业的投资主体,并承受原企业权利义务的行为
2、非公司制国有独资企业/ 国有独资有限公司 (GD ),以其部分资产与他人组建新公司(X ),GD 在X 中所
占股份>50%的,对X 承受GD 的土地房屋权属,免征契税.
3、国有控股公司(GK) 以部分资产投资组建新公司(X ),GK 占X 股份>85%的,X 承受GK 土地房屋权属,
免征契税。
GK 指:国家出资公司资本或股本总额>50%的公司
公司股权(股份)转 单位或个人承受公司股权 (股份),公司土地房屋权属不发生转移,不征收契税
让
公司合并 两个以上公司合并为一个公司且原投资主体存续,对其合并后的公司承受原合并各方的土地房屋权属,免
征契税。
公司分立 公司分立为两个以上与原公司投资主体相同的公司,对派生方、新设方承受原企业土地房屋,免征契税
企业出售 国有集体企业整体出售,被出售企业法人注销,买受人按规定妥善安置全部职工,与原企业全部职工签订
服务年限≧3 年的劳动用工合同,则买受人承受所购企业土地房屋权属,免征契税;与原企业超过30%职
工签订服务年限≧3 年的劳动用工合同,减半征收契税。
企业破产 1、债权人承受破产企业抵债的土地房屋,免征契税
2、非债权人承受破产企业的土地房屋,按企业出售契税政策。
债权转股权 对债权转股权后新设立公司承受原企业土地房屋权属,免征契税。(债权转股权应经国务院批准实施)
资产划转 1、承受县以上政府或国资管理部门按规定进行行政性调整/划转国有土地房屋权属的单位,免征契税
2、同一投资主体内部所属企业之间土地房屋权利划转,免征契税。
包括:母公司与全资子公司之间,同一公司所属全资子公司之间,同一自然人与其设立的独资企业、一人
公司之间
事业单位改制 1、投资主体未发生变化,对改制后承受原事业单位土地房屋权属,免征契税。
2、投资主体发生变化的,改制后企业承受原企业土地房屋按企业出售契税政策
其他 ★以出让方式或国家作价出资方式承受原改制企业事业单位划拨用地的,承受方按规定缴纳契税。
7、房屋附属设施
(1)承受与房屋相关的附属设施所有权或土地使用权,征收契税;不涉及土地使用权和房屋所有权转移变动的,
不征契税。
(2 )分期付款购买房屋附属设施土地使用权房屋所有权的,按总价款征契税。
(3)承受房屋附属设施权属单独计价的,按适用税率征契税,与房屋统一计价的,按房屋契税税率。
(4 )承受国有土地使用权支付的出让金,要征收契税,不因减免出让金而减免契税。
(5)纳税人因改变土地用途,签订出让合同变更协议或重新签订出让合同,应征收契税,计税依据为:应补缴
的土地收益金及应补缴政府的其他费用。
(6)土地使用者将土地使
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