第十四章-税务代理和税务筹划.pptxVIP

第十四章　税务代理和税务筹划 　本章为《税法》科目考试的非重点章,除单项选择题、多项选择题命题之外，每年的综合题涉及纳税筹划方案比较，一般不超过5分。 　　◆本章内容结构：共4节 　　第一节　企业涉税基础工作的代理　　第二节　商品和劳务税纳税申报代理　　第三节　所得税纳税申报代理　　第四节 税务筹划 ◆本章基本内容框架 第一节　企业涉税基础工作的代理 　　税务代理是指税务代理人在国家法律规定的代理范围内，以代理机构的名义，接受纳税人、扣缴义务人的委托，依据国家税收法律和行政法规的规定，代其办理涉税事宜的各项民事法律行为的总称。　　税务代理作为民事代理中的一种委托代理，主要特点表现为以下五个方面：1.公正性；2.自愿性；3.有偿性；4.独立性；5.确定性。 　 　税务代理业务：　　办理税务登记、变更税务登记和注销税务登记手续；办理纳税、退税和减免税申报；建账建制，办理账务；办理除增值税专用发票外的发票领购手续；办理纳税申报或扣缴税款报告；制作涉税文书；开展税务咨询（顾问）、税收筹划、涉税培训等涉税服务业务；税务行政复议手续；审查纳税情况；办理增值税一般纳税人资格认定申请；利用主机共享服务系统为增值税一般纳税人代开增值税专用发票；国家税务总局规定的其他业务。 　 　涉税签证业务范围包括：　　（1）企业所得税汇算清缴纳税申报签证；　　（2）企业所得税税前弥补亏损和财产损失的签证；　　（3）其他涉税签证业务。　　基础工作的代理包括：　　企业税务登记代理、发票领购代理、建账记账代理 　　【考题·多选题】下列各项中，属于涉税鉴证下列税务代理业务中，属于涉税鉴证业务范围的有（　）。　　A.研发费用加计扣除的鉴证　　B.企业所得税财产损失的鉴证　　C.企业所得税税前弥补亏损的鉴证 　　D.企业所得税汇算清缴纳税申报的鉴证    『正确答案』ABCD『答案解析』考查对涉税鉴证业务范围的掌握。 　一、企业税务登记代理　　包括：开业税务登记代理、变更税务登记代理、停业和复业登记代理、注销税务登记代理和纳税事项税务登记代理等。　　（一）开业税务登记代理　　税务登记表的种类有内资企业税务登记表、分支机构税务登记表、个体经营税务登记表、其他单位税务登记表和涉外企业税务登记表。 　　 （二）变更税务登记代理：——先工商后税务　　如：（1）改变名称；（2）改变法人代表；（3）改变经济性质；（4）增设或撤销分支机构；（5）改变住所或经营地点等11项。　　（三）停业、复业登记代理　　（四）注销税务登记代理：——先税务后工商　　纳税人办理了开业税务登记和变更税务登记之后，由主管税务局（县级以上国税局、地税局）根据纳税人的生产经营项目，进行适用税种、税目、税率的鉴定，以指导纳税人、扣缴义务人办理纳税事宜。 　二、发票领购代理： 　　1.代理自制发票审批业务、代理统印发票领购业务　　2.统印发票的领购方式包括：批量供应、验旧购新、交旧购新和担保发售四种。　　代理人应根据委托人的不同情况选择不同的领购方式。 三、建账、记账代理　　1.代理建账建制　　个体、私营业户可自行建账，也可以聘请社会中介机构代理建账、记账，具体范围如下：　　（1）有固定经营场所的个体、私营经济业户；　　（2）名为国有或集体实为个体、私营经济业户；　 　（3）个人租赁、承包经营企业。　　对于经营规模小、确无建账能力的业户，经县以上税务机关批准，可暂不建账或不建置账簿。　　2.代理记账　　3.代理编制会计账簿　　4.代为编制会计报表　　5.代理纳税申报　　6.代理纳税审查 　　 第二节　商品和劳务税纳税申报代理 3个主要税种：增值税、消费税、营业税　　了解增值税代理申报报送资料：　　①《增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人）》及其《增值税纳税申报表附列资料（表一）》，《增值税纳税申报表附列资料（表二）》，《固定资产进项税额抵扣情况表》；　 　②使用防伪税控系统的纳税人，必须报送记录当期纳税信息的IC卡（明细数据备份在软盘上的纳税人，还须报送备份数据软盘）、《增值税专用发票存根联明细表》及《增值税专用发票抵扣联明细表》。　　③《资产负债表》和《损益表》。　　④ 主管税务机关规定的其他必报资料。　　纳税申报实行电子信息采集的纳税人，除向主管税务机关报送上述必报资料的电子数据外，还需报送纸质的《增值税纳税申报表（适用于一般纳税人）》（主表及附表）。 第三节　所得税纳税申报代理 　一、企业所得税代理申报——纳税企业代理申报　　（1）审核收人核算账户和主要的原始凭证，计算当期生产经营收入、财产转让收入、股息收入等各项应税收入。　　（2）审核成本核算账户和主要的原始凭证，根据行业会计核算制