课件：中央财经消费税资料.ppt

感谢您的观看 * 第三章??消费税 一、消费税的特点 1、以特定消费品为课税对象 高档消费品或奢侈品 不可再生资源类消费品 危害人类健康和社会生态环境的消费品 2、价内税 3、实行单一环节征税 纳税环节：单一环节征收的商品劳务税 课税环节 一般选择在生产经营起始环节（生产、委托加工、进口环节 或者选择最终消费或使用环节（如金银首饰、钻石及钻石饰品在零售环节） 例：某化妆品试点较可能缴纳的税种有（）A 消费税 B 增值税 C 资源税 D 企业所得税 答案 ：BD 二、消费税的纳税义务人 境内单位和个人 自产自销业务 自产自用业务 委托加工业务：委托方和受托方关系 进口业务 零售业务 4、从价和从量征税并存 5、实行差别税率：3％～45％ 6、属于中央税 例：下列项目应承担消费税纳税义务的是（）A 在中国境内零售化妆品 B 在中国境内委托加工化妆品 C 出口国内生产的化妆品 D 将委托加工收回的化妆品在国内销售 答案 ：B 三、征税范围和税率 ????1.烟（以烟叶为原料）????????①卷烟：从量定额、从价定率复合计税，????????????A.从量部分：每标准箱（50000支，计250条）150元????????????B.从价部分：每标准条调拔价≥50元的，45%；＜50元的，30%????????????C.进口、白包卷烟、手工卷烟、自产自用的、委托加工的没有同牌号及调拨价的卷烟，未经国家批准纳入计划的卷烟，从价部分一律适用45%????????②雪茄烟：从价25%????????③烟丝：从价30%??? 例：某烟丝厂下列各项业务应承担消费税纳税义务的有（）A 在中国境内受托加工烟丝 B 将自产的烟丝发给职工 C 用进口烟丝捐赠给烟厂 D 接受烟厂捐赠的卷烟 答案 ：B ????????2、酒及酒精????????①粮食白酒：25%＋0.5元/斤????????②薯类白酒：15%＋0.5元/斤????????③黄酒：240元/吨????????④啤酒（含果啤）：?????????????A.每吨出厂价（含包装物及押金）≥3000元，250元/吨????????????B.每吨出厂价＜3000元，220元/吨????????????C.对饮食业、娱乐业自制啤酒，250元/吨????????⑤其它酒：10%????????⑥酒精：5%?????????? ????????******关于白酒的征收范围的确定：????????????A.以单一酒基为原料生产的白酒，按其酒基属于粮食类或薯类分别确定 ????????B.以混合酒基为原料生产的白酒，从高适用税率????????????C.以不同种类的白酒勾兑的白酒，从高适用税率?? ????3.化妆品：30%????4.护肤护发品（香皂、痱子粉、爽身粉、香皂免征消费税）：8%????5.贵重首饰及珠宝玉石：一律5%????????出口人员免税商店销售的金银首饰要征收消费税????6.鞭炮、焰火：15%（体育上用的发令纸、鞭炮药引线不适用）????7.汽油：含铅汽油0.28元/升，无铅汽油0.20元/升，溶剂油不在征税范围。????8.柴油：0.10元/升????9.汽车轮胎：10%???????不包括农用拖拉机、收割机、手扶拖拉机的专用轮胎。（直接为农业服务的，免税）。子午线轮胎免征、翻新轮胎停止征收。????10.摩托车：10%????????最大设计时速≤50KM/H，发动机气缸总工作容量不超过50ml的三轮摩托车免征? 例：下列各项不符合消费税规定的是（）A 又能够薯类和粮食以外的其他原料混合生产的白酒，一律按薯类白酒的税率征税 B 外购酒精生产的白酒，应按酒精所用原料确定白酒的适用税率 C 以外购的不同品种白酒勾兑的白酒，一律按照酒精白酒的税率征税 D 将外购白酒以曲香、香精进行调香、调味生产的白酒，一律按粮食白酒的税率征税 答案 ：D ??11.小汽车????????①小轿车????????????A.气缸容量≥2200毫升：8%????????????B.气缸容量≥1000毫升，＜2200毫升：5%?????????????C.气缸容量＜1000毫升：3%????????②四轮驱动越野车????????????A.气缸容量≥2400毫升：5%????????????B.气缸容量＜2400毫升：3%?????????③22座以下小客车????????????A.气缸容量≥2000毫升：5%????????????B.气缸容量＜2000毫升：3%??????????用应税车辆底盘组装、改装、改制的货车、专用