第四章-审计目和审计范围2.pptVIP

管理当局做了两项暗示性认定： (1)所有应记录的存货均已记录； (2)记录的存货产都归公司所有； 注册会计师审计就是寻找关于管理层认定的证据，以判断管理层认定是否有存在理由。 * * （二）认定的内容 １．与各类交易和事项相关的认定 （１）发生（Occurrence）：记录的交易和事项已发生，且与被审计单位有关。 所要解决的问题：管理层是否把未曾发生的项目记入财务报表，主要与财务报表组成要素的高估有关。 * * （２）完整性（Completeness）：所有应当记录的交易和事项均已记录。 所要解决的问题：已经发生的交易确实已经记录。是关注漏记，即低估。 * * （３）准确性（Accuracy）：与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录。 所要解决的问题：金额是否正确。 准确性与发生、完整性之间存在区别。 准确性认定只考虑金额，而不考虑是否发生、完整。 * * （４）截止（Cutoff）：交易和事项已记录于正确的会计期间。 所要解决的问题：是否提前或延后确认交易和事项。 （５）分类（Classification）：交易和事项已记录于恰当的账户。 所要解决的问题：被审计单位记录的交易经过适当分类。 * * ２．与期末账户余额相关的认定 （１）存在（Existence）：记录的资产、负债和所有者权益是存在的。 所要解决的问题： 记录的金额确实存在。 * * （２）权利和义务（Rights and Obligations）：记录的资产由被审计单位拥有或控制，记录的负债是被审计单位应当履行的偿还义务 所要解决的问题： 资产归属于被审计单位权利，负债属于被审计单位的义务。 * * （３）完整性（Completeness）：所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录 所要解决的问题：已存在的金额均已记录 （４）计价和分摊（Valuation and llocation）：资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录。 所要解决的问题：金额记录恰当。 * * ３．注册会计师对列报运用的认定 （１）发生以及权利和义务（Occurrence，Rights and Obligations）：披露的交易、事项和其他情况已发生，且与被审计单位有关。 各类交易和账户余额的认定正确是基础 但不能保证列报认定正确 * * （２）完整性（Completeness）：所有应当包括在财务报表中的披露均已包括。 （３）分类和可理解性（Classification and understandability）：财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚。 （４）准确性和计价（Accuracy and Valuation）：财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当。 * * 二、具体审计目标 种类 管理层的认定 具体审计目标 与各类交易和事项相关 ①发生；②完整性；③准确性；④截止；⑤分类。 ①真实性；②完整性③准确性；④截止；⑤分类。 与期末账户余额相关 ①存在；②权力和义务；③完整性；④计价和分摊。 ①存在；②权力和义务；③完整性；④计价和分摊。 与列报相关 ①发生以及权力和义务；②完整性；③分类和可理解性；④准确性和计价。 ①发生以及权力和义务；②完整性；③分类和可理解性；④准确性和计价。 * * 第四节 审计过程与审计目标的实现 基本内容 一、接受业务委托 二、计划审计工作 三、实施风险评估程序 四、实施控制测试和实质性测试五、完成审计工作和编制审计报告 * * 一、接受业务委托 了解和评价审计对象的可审性 考虑是否接受委托 商定业务约定条款 签订业务约定书 * * 二、计划审计工作 初步业务活动 总体审计策略 具体审计计划 * * 三、实施风险评估程序 了解被审计单位 及其环境 识别和评估 重大错报风险 各类交易、账户余额、 列报认定层次 财务报表层次 * * 四、实施控制测试和实质性测试 控制测试 实质性测试 风险评估程序 审计证据 必要程序 * * 五、完成审计工作和编制审计报告 完成审计工作 编制审计报告 （1）审计期初余额、比较数据、期后事项和或有事项；； （2）考虑持续经营问题和获取管理层声明； （3）汇总审计差异，并提请被审计单位调整或披露； （4）符合审计工作底稿和财务报表； （5）与管理层和治理层沟通； （6）评价所有审计证据，形成审计意见 * * 第四章 审计目标与审计范围 * * 基本内容 一、审计业务约定书与审计范围 二、审计总目标 三、审计具体目标及其确定 四、审计过程与审计目标的实现 * * 第一节 审计业务约定书与审计范围 一、审计业务约定书的概念与作用 （一）概念 审