中美审计准则的比较.pdf

ANAGEMENT STRATEGY 管理谋略 中美审计准则的比较 左燕 Point 本文从审计准则的隶属模式、审计范围、审计结果的处理，审计准则的产生与发展、制定机构与约 束力、目标、结构体系和内容等方面对比了，并分析了造成民间审计准则差异的原因，启示性的提 出加强我国审计事业的建议。 审计准则的制定和颁布，是对审 从下表可以看出，中国国家审计的 第一，罗宾斯药材公司中的制药 计工作的基本行为规范，为审计的效 对象范围比美国要广。但在审计力度和 原料部门，原本盈利率较高，但该部门 率提高提供了必要条件和重要保证，是 及时性上，美国审计总署强于我国，其 却没有现金积累，流动资金也没有增 衡量和评价审计工作质量的依据。但 审计工作范围包括了联邦政府在世界 加，这很反常。该部门反而利用管理者 审计准则在不同国家显现出不同的特 各地的活动。 重新调集资金再投资，从而达到维持 征，随着经济日益国际化，各国必须在 美国自1945 年《立 法 机 关改 组 市场的目的。 审计事务的处理上采用国际化标准， 法》颁布后，诞生了绩效审计（3E）。 第二，公司董事曾经要求公司减 建立规范且适合的审计准则。真正意 20世纪70年代“3E”开始标准化，1972 少存货金额，然而公司存货反而增加了 义上的审计，美国比中国早好几十年。 年，美国审计总署根据立法所赋予的 100万美元。困惑不已的汤普森公司立 同时不同的环境下也让美国审计准则 权限，制定了《政府机构、计划项目、 即表示，如果公司管理者不提出表明 与中国审计准则有所区别和联系。通 活动和职责审计准则》，它规定审计内 制药原料存货实际存在的证据，就拒 过对美国民间审计和政府审计的特点 容分为三部分：一是财务和合规性审 绝认购300万美元的债券，也不再予以 以及作用进行观察和分析，对中美审 计；二是经济性和效率性审计；三是项 贷款，并请求官方协调控制证券市场 计准则进行比较研究，找到我国应该 目效果审计。如今“3E”审计是美国审 的权威机构——美国证券交易委员会 充分学习和借鉴美国审计中的先进经 计工作的绝对主流。 立案调查。 验，从而推动我国审计的展开。 （二）民间审计准则比较 调查人员对该公司经理的背景进 麦克森与罗宾斯案件：1938年， 行调查，发现公司经理其同伙过去就是 一、中美审计准则的比较 美国纽约发 生了有史以 来 最 大的案 诈骗犯，他们在假名的掩护下混入公司 件——麦克森·罗宾斯公司倒闭事件。 并且争取到管理职位。他们将同伙派往 （一）审计机构的隶属模式、审计 罗宾斯公司的财务报表有两个方 财务部门的主要岗位上，并相互勾结， 范围、审计结果的处理 面存在问题： 利用公司内部控制的不完善，贪赃枉 审计机构的隶属模式 审计范围 审计结果的处理 （1）审计总署（GAO）隶属于国会 （1）对象：除中央情报局和总统办公室以外的联邦审计机关没有审计处理、处罚权和行政强 （2）国家审计制度是“立法模式” 政府各部门及其所属企事业单位和公共开支有关的 制措施权 美国 （3）实行地方自治的分权原则审计总署与州、事项 地方的审计机关之间没有领导与被领导的关系 （2）内容：审计总署重心在检查人力、物力、财力资 （4）各州、地方的审计体制有差别 源的经济性、