第八章采购与付款循环的审计案例.ppt

步骤六：检查是否存在未入账的应付账款。 结合存货监盘或盘点抽查检查被审计单位在决算日是否有大额料到单未到的经济业务。审计人员在仓库盘点存货时发现年末从华文实业公司购入的200吨螺纹钢已到货，由于未收到发票,期末未办理入账手续，建议作审计调整,暂估入账，详见工作底稿F3-1。 步骤七：对应付账款借方余额应采用同预付账款相同的程序审验其真实性并决定是否进行重分类调整。 本例对“三汇材料厂”的借方余额实施了函证程序，并查验了预付货款的合同等相关资料，确定该笔款项是预付货款后，建议进行重分类调整。 步骤八：检查应付账款长期挂账的原因，做出记录，对于确实无法支付的，检查是否根据企业会计准则要求，按规定做出相应的处理。 本例中，恒贸公司余额账龄2-3年,是以前年度虚列费用挂账的负债，余额是隐匿的利润，建议进行审计调整。 步骤九：编制应付账款审定表，得出审计结论。 【情境小结】 本情境按照购货与付款循环的特点→购货与付款循环的内部控制与控制测试→购货与付款循环的实质性程序，逐层深入地对购货与付款循环进行了抽丝剥茧。通过本情境的学习，学生应能够熟练掌握购货与付款循环相关业务的审计工作。虽然我们只介绍了固定资产、应付账款这两个报表项目的实质性程序，但通过学习应该活学活用、举一反三，将这些方法灵活地运用到其他项目的审计工作中。 人有了知识，就会具备各种分析能力， 明辨是非的能力。 所以我们要勤恳读书，广泛阅读， 古人说“书中自有黄金屋。 ”通过阅读科技书籍，我们能丰富知识， 培养逻辑思维能力； 通过阅读文学作品，我们能提高文学鉴赏水平， 培养文学情趣； 通过阅读报刊，我们能增长见识，扩大自己的知识面。 有许多书籍还能培养我们的道德情操， 给我们巨大的精神力量， 鼓舞我们前进。 * 步骤七：检查固定资产的租赁 对于经营性租赁应注意审查： 1. 租赁是否签订合同、租约、手续是否完备，合同内容是否符合国家规定，是否经相关管理部门的审批。 2. 租入固定资产是否属企业必需；出租是否确属企业多余、闲置；双方是否认真履行合同，是否存在不正当交易。 3. 租金收取是否签有合同，有无多收或少收的情况；出租固定资产是否按规定计提折旧。 4. 租入固定资产有无久占不用，浪费损坏的现象；租出固定资产有无长期不收租金、无人过问，有无变相馈送、转让等情况。 5. 租入资产是否登入备查簿；对于租赁资产的改良，双方在合同中是否有约定。 此步骤可实现目标ABCD 步骤八：检查累计折旧 1. 获取或编制累计折旧分类汇总表，复核加计正确，并与总账数和明细账合计数核对。 2. 检查被审计单位制定的折旧政策和方法是否符合相关会计准则的规定，确定其所采用的折旧方法能否在固定资产预计使用寿命内合理分摊其成本，前后期是否一致，预计使用寿命和预计净残值是否合理。 3. 复核本期折旧费用的计提和分配： （1）了解被审计单位的折旧政策是否符合规定，计提折旧范围是否正确，确定的使用寿命、预计净残值和折旧方法是否合理；如采用加速折旧法，是否取得批准文件。 （2）检查被审计单位折旧政策前后期是否一致； （3）复核本期折旧费用的计提是否正确，尤其关注已计提减值准备的固定资产的折旧。 此步骤可实现目标D （4）检查折旧费用的分配方法是否合理，是否与上期一致；分配计入各项目的金额占本期全部折旧计提额的比例与上期比较是否有重大差异。 （5）注意固定资产增减变动时，有关折旧的会计处理是否符合规定，查明通过更新改造、接受捐赠或融资租入而增加的固定资产的折旧费用计算是否正确。 4. 将“累计折旧”账户贷方的本期计提折旧额与相应的成本费用中的折旧费用明细账户的借方相比较，检查本期所计提折旧金额是否已全部摊入本期产品成本或费用。若存在差异，应追查原因，并考虑是否应建议作适当调整。 5. 检查累计折旧的减少是否合理、会计处理是否正确。 1. 获取或编制固定资产减值准备明细表，复核加计正确，并与总账数和明细账合计数核对相符。 2. 检查被审计单位计提固定资产减值准备的依据是否充分，会计处理是否正确。 3. 检查资产组的认定是否恰当，计提固定资产减值准备的依据是否充分，会计处理是否正确。 4. 计算本期末固定资产减值准备占期末固定资产原值的比率，并与期初该比率比较，分析固定资产的质量状况。 5. 检查被审计单位处置固定资产时原计提的减值准备是否同时结转，会计处理是否正确。 6. 检查是否存在转回固定资产减值准备的情况，确定减值准备在以后会计期间没有转回。 步骤九：检查固定资产减值准备 此步骤可实现目标D 步骤十：检查固定资产是否已在资产负债表上恰当披露。 财务报表的附注通常应说明： 固定资产的确认条件、分类、计量基础和折旧方法； 各类固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧率