企业所得税汇算清缴税收管理.pptVIP

二、企业所得税汇算清缴审核 （2）企业将符合上述规定条件的财政性资金作不征税收入处理后，在5年（60个月）内未发生支出且未缴回财政部门或其他拨付资金的政府部门的部分，应计入取得该资金第六年的应税收入总额；计入应税收入总额的财政性资金发生的支出，允许在计算应纳税所得额时扣除。 二、企业所得税汇算清缴审核 不征税收入用于支出的税务处理 根据《实施条例》第二十八条的规定，不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除；用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。 不征税收入的申报问题 不得将不征税收入申报为免税收入 二、企业所得税汇算清缴审核 免税收入 （一）国债利息收入 政策依据 （1）《企业所得税法》及其《实施条例》 （2）《国家税务总局关于企业国债投资业务企业所得税处理问题的公告》（国家税务总局公告2011年第36号） 二、企业所得税汇算清缴审核 （二）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益 政策依据 （1）《企业所得税法》及其《实施条例》 （2）《财政部 国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知》（财税 [2009] 69号） （3）《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干问题的通知》（国税函[2010]79号） 二、企业所得税汇算清缴审核 （3）股息、红利等权益性投资收益收入确认问题 企业权益性投资取得股息