新企业所得税法及条例解读.ppt

新企业所得税法及条例解读;新税法的主要变化;第一章 基本要素 ;纳税人;纳税人; ;非居民企业 不在中国境内注册 且实际管理机构不在中国境内;征税对象;境内境外所得的划分标准;税 率;第二章 应纳税所得额;一、应纳税所得额计算公式 二、应纳税所得额确定的一般原则 －权责发生制原则 －税法优先原则 三、企业清算 ;应纳税所得额计算公式 原规定＝收入总额－扣除－允许弥补以前年度亏损－免税收入（国税发[2006]56号） 新税法＝收入总额－不征税收入－免税收入－扣除－允许弥补以前年度亏损（新税法第5条） ;比较： 1.增加了“不征税收入”的概念 2.把免税收入首先从收入总额中减除，国家优惠税收政策得到充分的贯彻落实，税基更加准确，更符合税收法定主义原则。;例：收入 100 其中免税收入 20 扣除 （1）50；（2）90 没有不征税收入和以前年度亏损 应纳税所得额（1）原规定＝100－50－20 新规定＝100－20－50 （2）原规定＝100－90－10 新规定＝100－20－90;权责发生制原则 １.条例第九条 企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费