民营企业财务管理应当关注的几个重点.docVIP

PAGE PAGE 6 民营企业财务管理应当关注的几个重点问题 ——基于A民营企业巨亏的案例分析 徐峥 （江苏苏亚金诚会计师事务所盐城分所 224005） 【摘要】某民营企业成立数年即资不抵债，其财务管理方面存在的问题不容忽视。本文拟对该企业财务管理方面存在问题的原因进行分析，旨在为民营企业的内部控制与财务管理提供一些启示与参考。 【关键词】财务管理 内部控制 案例分析 某民营企业（以下简称A企业），成立于2008年，主要经营通讯设备、半导体设备和数字化高速工业喷印设备等精密机电设备的研发及生产。成立数年来，截至2012年7月，公司账面资产总额20,000万元，负债总额16,000万元，累计未分配利润-3,500万元。公司1-7月份销售收入2,000万元，净利润-800万元。由于账面资金严重不足，职工工资欠发数月，银行贷款难以按期偿还，无法采购原材料按订单进行生产，应付账款未按约偿付导致信誉缺失。 A企业作为当地高新技术企业、电子行业龙头企业，成立才数年即陷入资不抵债的境地。其原因仅仅是因为市场不景气吗？通过对公司内部控制的调查与了解，笔者认为，冰冻三尺，非一日之寒。今日的结果，其实从公司成立之初便埋下了伏笔。 一、决策过于集中，公司管理缺失 简要描述： A企业作为一个典型的民营企业，其经营决策的制定过程也体现出了民营企业的特点。在A企业中，公司的决策权集中于董事长一人手中。因此，A企业的一些重大决策，如长期资产的大额投入、向银行及职工个人的大额融资、公司组织结构的设置等，均未经过董事会讨论，仅由董事长一人即可决定。 问题分析： 为了降低企业的经营风险，《企业内部控制指引》中强调，企业的重大决策、重大事项、重要人事任免及大额资金支付业务等，应当按照规定的权限和程序实行集体决策审批或者联签制度。任何个人不得单独进行决策或者擅自改变集体决策意见。 在重大决策中，个人的意见往往很容易受个人情绪、态度、偏见等方面的影响。集体决策集合大家的意见，能够有效归避个人决策带来的风险。在A企业作出重大决策的过程中，如果董事长的风格比较激进，则可能会作出与企业实际经营不相匹配的决策，给企业带来重大的经营风险。 内控牵制不力，岗位设置缺陷 简要描述：A企业成立后，从社会上招聘一位职业经理人担任公司的副总经 理。该副总主要分管企业的人事、财务等工作。公司副总向董事长提出，家中爱人下岗在家，无正式工作，原为财务出身，可担任出纳一职。公司董事长出于对下属的关心，同意了副总的请求。由于公司货币资金的支付及费用的批报均由副总执行，出纳到岗后其货币资金的列支均在其夫妇手中操作。公司虽然也设置财务经理一职，但财务经理主要负责企业的融资和税务工作，未在账务处理的审查、票据的审核、货币资金列支的控制等工作中发挥作用。虽然董事长有时觉得公司发生的日常费用偏高，但是一直未能对费用的控制、岗位的设置提出一些行之有效的措施。 问题分析：一个企业的发展，离不开一个好的组织结构。好的组织结构是根据企业性质、发展战略、管理要求等因素而设置的，其内部结构各司其职，各负其责，相互制约、相互协调。在职权确认和岗位分工的过程中，应明确各机构的职责权限，避免职能交叉与缺失。为了使组织结构能够发挥其监督、管理的职能，公司应对其进行合理的设置，达到相互监督的作用。基于此，内部控制规范中明确指出，企业在确定职权和岗位分工过程中，应当体现不相容职务相互分离的要求。 所谓不相容职务是指那些如果由一个人担任，既可能发生错误和舞弊行为，又可能掩盖其错误和弊端行为的职务。不相容职务分离的核心是“内部牵制”，它要求每项经济业务都要经过两个或两个以上的部门或人员的处理，使得单个人或部门的工作必须与其他人或部门的工作相一致或相联系，并受其监督和制约。内部控制制度的建立和实施必须贯彻不相容职务分工的原则。在企业中，如项目的可行性研究与决策审批，出纳与记账、单位负责人与财务负责人等，都须基于内部监督的考虑而设置为不相容职位。 A企业的内部机构设置中，虽然主管财务负责人与出纳人员非同一人，但是由于其为夫妻关系，相当于工作由同一人来承担。显然，这属于资金管控不严，可能导致资金被挪用、侵占、抽逃或遭受欺诈。在这样的职务设置中，如出现出纳人员支付货币资金过程中的舞弊，主管财务负责人审批过程中的循私，在工作中很容易被掩盖，给企业造成直接的经济损失。 出现短贷长投、资产结构失衡 简要描述：在A企业的财务报表中，笔者注意到，企业的资产总额20,000 万元，主要构成为：固定资产总额13,000万元，银行贷款保证金4,700万元，存货2300万元，其余为应收各项往来。企业的固定资产投资总额占了较大比例，而企业的负债高达16,000万元，其年销售收入也只有5,000万元。由此可见，企业通过大量的负债，将融入资金主要用于固定资产