第六章会计账簿2.ppt

第三节 记账的规则 一、账簿的启用规则 二、账簿的登记规则 1.根据凭证记账，登记内容齐全 2.使用蓝黑墨水，红字限制使用 3.账页连续登记，不得空行空页 4.记账发生错误，按规定方法更正 （★下面将专题介绍） 5.书写适当留格，以便更正 ★标准阿拉伯数字字体 6. 账页结转处理规范 7. 注明余额方向 8. 做好记账标记 三、更正错账的规则 (一) 错账的主要原因 1.填制记账凭证环节错误 （二）更正方法 1.划线更正法 ★适用性：记账凭证正确，只是记账时发生的错账。 【例】用银行存款3 275元购买办公用品。记账凭证上编制的分录为： 借：管理费用 3 275 贷：银行存款 3 275 ●记账凭证上的会计分录正确。 ●错账:“管理费用”账户记为3 257。 ●更正方法（见上） 2.红字更正法 ★适用性：（1）记账凭证会计科目用错并已入账而引发的错账。 【例】企业用银行存款2 500元支付产品销售广告费。错误分录为： 借：管理费用 2 500 贷：银行存款 2 500 ●错账：借方科目应为“销售费用”。 账户登记情况为： ●注意问题 对登记没有错误的账户也要重新登记，不能只登记原来错账的账户。 红字更正法适用性：（2）记账凭证上金额写多并已入账而引发的错账。 【例】用银行存款50元支付办理银行业务手续费。分录为： 借：财务费用 500 贷：银行存款 500 ●错账：分录中金额写多。 账户登记情况为： 3.补充登记法 ★适用性：记账凭证上金额写少并已入账而引发的错账。 【例】收到某单位归还的欠款3 500元存入银行。分录为： 借：银行存款 350 贷：应收账款 350 ●错账：会计分录中金额写少。 账户登记情况为： 四、平行登记规则 （一）平行登记的含义：对每项经济业务，根据会计凭证，在总分类账中进行总括登记，同时在其所属的有关明细分类账中进行明细登记。 （二）总分类帐与明细分类帐的关系 假设某公司原材料有两种：A材料和B材料。5月份发生了原材料业务： 其中总分类帐根据汇总记账凭证记录。 （三）总分类帐与其所属的明细分类账如何平行登记？ 1、记账时间为 ，而非同时。 2、方向相同，但 。 3、金额相等。 （四）总分类帐与其所属的明细分类账之间的数量关系： 总帐本期发生额＝明细账本期发生额合计 总帐期末余额＝所属明细账期末余额合计 （五）平行登记规则适用于总分类帐与银行存款日记账 例：2010年12月1日公司从银行申请一笔贷款50000元，半年后归还，已划转公司的银行账户中。 会计分录：借：银行存款 50000 贷：短期借款 50000 登记总帐： （五）平行登记规则适用于总分类帐与银行存款日记账 例：2010年12月1日公司从银行申请一笔贷款50000元，半年后归还，已划转公司的银行账户中。 会计分录：借：银行存款 50000 贷：短期借款 50000 登记日记账： 总分类帐 会计科目：银行存款 四、 结账和对账 一、结账 （一）结账的含义 ●会计期末，在把当期经济业务全部登记入账的基础上，计算出每个账户的本期发生额和余额，并将余额结转下期的做法。 ●对一定期间的账簿记录进行的总结工作。 请大家回顾第八章内容： 什么账户在会计期末存在余额？ 什么账户在会计期末的余额为0？ （二）结账的步骤 A.将本期发生的全部经济业务登记入账 不能提前或推后入账，保证会计信息的真实性和及时性。 如何看待盈余管理？与利润操纵的区别？ 存货的计价方法 折旧的计提方法 坏账准备的计提方法 B.如何进行账项调整？ 账项调整的理论依据： 会计期间假设 跨期项目 期末账项调整（权责发生制） 需要调整的项目：应计收入、应计费用