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第四章 财务预测与规划 2. 预计利润表 用货币金额来反映企业在计划期间全部经营活动及其最终财务成果的预算，可看作是利润总量预测的具体化，亦称“利润预算”，是控制企业经营活动和财务收支的主要依据。 3. 预计资产负债表 用来反映企业在计划期末那一天预计的财务状况的预算。 4. 预计现金流量表 用来反映企业在计划期内资金变动情况的 预算。 销售预算 长期销售预测 期末存货 预 算 生产预算 销售与管理 费用预算 直接材料 预 算 直接人工 预 算 制造费用 预 算 现金预算 资本支出预算 预计资产 负 债 表 预 计 利润表 各预算之间的的主要联系简表 预计现金 流 量 表 产品成本预算 （二）财务预算的作用 可明确今后的奋斗目标 2.可作为日常控制的依据 3.可作为考核的标准，正确地评价企业财务成果 要服从于企业的整体战略规划，以明确经营 目标为前提。 2.预算要全面完整，覆盖企业生产经营全过程和 全部环节。 3.要充分考虑企业在生产经营中面临各种不确 定性，估计目标的可实现性，留有余地。 （三）编制财务预算的原则 二、 财务预算的编制方法 （一）固定预算 固定预算就是根据未来既定业务量水平，不考虑 预算期内生产经营活动可能发生的变化而编制的 一种静态预算。 特点：是在预算编制完成以后，在预算期内除特 殊情况外，一般对预算不加以修正或更改，具有 相对固定性。 适用单位：一般适用于业务比较稳定的企 业或部门，而不适用于业务量水平经常 变动的企业或部门。 弹性预算又叫变动预算，是指根据预计的企业 各种可能的业务量， 编制不同水平的预算。 编制步骤： 1.选择和确定各种经营活动的计量单位。 2.根据预测确定可能达到的各种经营活动的业务量。 3.根据成本性态和业务量之间的依存关系，将企业 生产成本划分为变动成本和固定成本，并分别确 定在各种预计业务量下变动成本总额、固定成本 总额以及销售收入总额。 （二）弹性预算 特点： 　①可以对变动成本按单位成本进行预算和 控制，对固定成本按总额进行预算和控制。 　②能够适应不同业务量的变化，扩大了预算 的适用范围，可以更好地发挥预算控制 作用。 边际贡献是销售收入扣除变动成本后对企业利润所做的贡献，它首先用于弥补企业的固定成本，如果还有剩余则形成利润，如果不足以弥补固定成本则发生亏损。 某企业只生产甲产品，单价18元，单位变动成本9元，销量500件，固定成本1500元，则利润是多少？ 加权平均边际贡献率 ＝各产品边际贡献总额÷各产品销售收入总额×100％ ＝∑（各产品边际贡献率×该产品销售收入） ÷ ∑销售收入 ＝∑（各产品销售收入占总销售收入的比重 　　　　　　　　　　　　　　×该产品边际贡献率） 如果企业同时生产、销售多种产品，则应计算企业的加权平均边际贡献率。 企业各种产品销售收入占企业总销售收入的比重， 实际上就是企业的销售结构。 进行本量利分析时，不仅要考虑成本、销售量和利润之间的关系，还要考虑企业的销售结构。 某企业生产三种产品A、B、C，固定成本1500元，有关资料如表所示，请计算企业的加权平均边际贡献率？计算出该企业的预期利润是多少？ A B C 20 15 10 15 12 8 5 3 2 100 300 500 A、B、C三种产品明细资料 20.87% 产品 单价 单位变动成本 单位边际贡献 销量 产品 A B C 合计 单价 20 15 10 单位边际贡献 5 3 2 销量 100 300 500 边际贡献 500 900 1000 2400 销售收入 2000 4500 5000 11500 边际贡献率 25% 20% 20% 占总销售比重 17.39% 39.13% 43.48% 100% 三、本量利图 1.基本的本量利图 基本的本量利图 金额 0 固定成本 变动成本 利润 利润区 亏损区 P S V F 销售量 2.边际贡献方程式的本量利图 销售量 金额 亏损区 利润区 变动成本 固定成本 利润 边际贡献 P S T V 二、 盈亏临界分析 盈亏临界点：又叫损益平衡点或保本点，是指企业收入和成本相等，即边际贡献等于固定成本时企业所处的既不盈利也不亏损的状态。 盈亏临界点销售量 　　　＝固定成本÷（销售单价－单位变动成本） ＝固定成本÷单位边际贡献 （一）盈亏临界点的确定 盈亏临界点销售额 　　　＝销售单价×盈亏临界点销售量 ＝销售单价×固定成本÷单