递延所得税资产.docVIP

PAGE PAGE 20 至此，你完全可以把“递延所得税资产”理解为一个类似应收的科目，既然是应收，当然是资产。同时由于有了这笔应收，也使你去年少亏了相应的金额，也就解释了为何要冲“所得税”费用 递延所得税2007年以前，在大部分上市公司资产负债表上你可能都还找不到递延所得税这一科目，因为当时绝大多数公司执行的都是应付税款法，在新会计准则将所得税的处理统一为资产负债表债务法后，这一科目才全面出现。简单地说，所谓应付税款法就是在损益表的所得税中只记录当期实际应该缴纳的所得税，而在资产负债表上不做任何处理。而在资产负债表债务法下，损益表要记录理论上应该缴纳的所得税，其与实际应该缴纳的所得税的差额计入递延税款。递延所得税分为递延所得税资产与递延所得税负债，形成的原因也各种各样，例如资产减值损失、历史亏损等等都是形成递延所得税的重要原因。但从A股上市公司的实际情况来看，绝大部分对财务分析有实质影响的递延所得税都是由于资产的公允价值变动所引起的递延所得税负债。仍以南京高科为例，公司2007年的递延所得税负债达到了惊人的近20亿元，占公司负债和所有者权益的42.7%，虽然由于可供出售金融资产市场价值的大幅下跌，公司2008年的递延所得税负债大幅缩水，但仍有6.35亿元，占当期负债和所有者权益的10%。因此，无论是对于非营业资产和损益的调整还是对市值中现值成分的调整都不可避免地涉及到这一科目。在上述对南京高科的调整过程中，在资产项目中剔除可供出售的金融资产后，如果完全在所有者权益中进行同样的剔除就大大扭曲了所有者权益的规模，因为该资产对应的除了所有者权益还有大量的递延所得税负债。同样，在市值调整中南京高科的可供出售金融资产的账面值甚至高于公司的市值，其中的一个重要原因就是市值中并不完全对应公司所持有的中信证券和南京银行的股权价值，因为这部分股权的出售是要缴纳所得税的，而这部分所得税其实就归集在递延所得税负债中。因此，从市值中剔除的应该是可供出售金融资产与递延所得税负债的差额。 递延所得税负债：所谓递延就是延缓到以后。所得税负债就是现在计算出来的应纳税所得额。合起来就是延缓到以后交纳的所得税。递延所得税资产：递延的道理同上。所得税资产就是现在计算出来的可以抵扣的所得税。合起来就是延缓到以后抵扣的所得税。不知道这样说你明白不。 这5000元减值准备就是可抵扣暂时性差异，而这种差异是对企业是有利的，将来可以为企业抵税的，属于一项资产，就是递延所得税资产。??? 【会计】递延所得税与递延所得税资产 ??来源：本站原创??????时间：2008-11-21 12:49:15 字体： HYPERLINK javascript:fontZoomB(); 大?? HYPERLINK javascript:fontZoomA(); 小??【 HYPERLINK javascript:openCorrectionWin(); 我要纠错】 ??? 问：1.请问老师什么叫递延所得税，什么叫递延所得税资产，什么叫递延所得税负载。递延是否是应由以后分摊的意思？?2.什么叫成本法核算，什么叫权益法核算，两者的区别是什么，这是初级职称应该掌握的内容吗？ ??? 答：学员，您好！ 递延所得税即指递延所得税资产和递延所得税负债的统称。 递延所得税资产和负债：我这里举个例子说明： 1、一项固定资产，我们在会计核算上采用直线法计提折旧，假设原值50000，已提折旧10000，而且，已提减值准备5000，那么固定资产目前的净值=50000-10000-5000=35000.假设税法上也要求企业采用直线法计提折旧，那么税法上核算的该固定资产的净值=50000-10000=40000.为什么税法上不减去减值准备呢。因为减值准备属于一种预提性质的费用，是一种准备，税法上简单的说只承认你实际真实发生的，对于还没有发生的、企业预提的税法上根本不承认。不过，这部分预提的费用税法上规定，在未来发生时可以抵扣。所以，这5000元减值准备就是可抵扣暂时性差异，而这种差异是对企业是有利的，将来可以为企业抵税的，属于一项资产，就是递延所得税资产。?????? 如果按照死方法理解，就是资产的会计核算价值比税法上核算的价值（计税基础）小，那么就应该将差额部分确认为递延所得税资产，如果前者比后者大，那么就应该确认递延所得税负债。负债的会计核算价值比税法上核算的价值小，应确认递延所得税负债，反之应确认递延所得税资产。 递延所得税资产和负债还可以解释为：递延所得税资产是当前会计上不应确认但是税法要求确认的税款，这笔钱当期交了，但是不应该计入当期费用，应予递延在以后再计入费用。递延所得税负债是当前会计上应确认但是税法暂不要求确认的税款，这笔钱当期未交，但仍应该计入当期费用，以后再