第五章-审计目标(1).pptVIP

本 章 内 容 一、财务报表审计目标与审计责任 二、被审计单位管理层认定和具体审计目标 三、审计过程和审计目标的实现 财务报表审计目标 审计目标的含义 审计目标的构成 财务报表审计目标 各类交易、帐户余额、列报相关的审计目标 注册会计师审计意见应合理保证会计报表使用人确定已审计会计报表的可靠程度，从而做出相关的判断或决策。 合理保证：不能对财务报表整体不存在重大错报获 取绝对保证；不能对被审计单位未来生 存能力或管理层经营效率、效果提供保证 财务报表审计责任（补充内容） （一）管理层和治理层的责任 在被审计单位治理层的监督下，按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制财务报表是被审计单位管理层的责任。 具体包括： 1.选择适用的会计准则和相关会计制度； 2.选择和运用恰当的会计政策； 3.做出合理的会计估计。 （二）注册会计师的责任 对财务报表发表审计意见。 （三）两者关系 两种责任不能相互取代，管理层和治理层应对编制财务报表承担完全责任，注册会计师只能是对财务报表整体不存在重大错报提供合理保证。 （四）注册会计师在开展审计工作时，应遵守职业道德规范、质量控制准则和审计准则，并且运用职业判断，保持职业怀疑态度 二、被审计单位管理层认定（补充内容） 认定的含义：管理层对报表组成要素的确认、计量、列报做出的明确或隐含的表达 被审计单位对财务报表的认定与审计目标的关系 职业判断 定义：CPA在审计准则的框架下，运用专业知识和经验在备选方案中做出决策。 CPA在确定审计程序的性质、时间和范围，评价审计证据，得出审计结论和形成审计意见时，都离不开职业判断。 CPA在确定拟实施的审计程序时，除需要考虑审计准则中规定的审计程序外，还需要根据职业判断实施为实现审计目标而需要执行的其他审计程序。 职业怀疑态度 职业怀疑态度是指注册会计师以质疑的思维方式评价所获取审计证据的有效性，并对相互矛盾的审计证据，以及引起对文件记录或管理层和治理层提供的信息的可靠性产生怀疑的审计证据保持警觉。 注意：CPA不应使用管理层声明替代应当获取的充分、适当的审计证据 （一）各类交易的认定种类及具体审计目标 p100-p101 （二）账户余额的认定种类及具体审计目标 （三）列报的认定种类及具体审计目标 甲公司将2007年度的主营业务收入列入2006年度的财务报表，则其2006年度财务报表存在错误的认定是( )。 A.权利和义务 B.计价和分摊 C.发生 D.完整性 完整性：所有交易和项目是否都已入账并列示在报表上 权利和义务 在某一特定日期，各项资产是否确属公司的权利，各项负债是否确属公司的义务 计价或分摊 认定包括三个方面的内容：（1）总值计价 （2）净值计价（3）计算精确性. 三、审计过程和审计目标的实现p103-p104 财务报表审计程序 本章复习思考题 1、在财务报表审计中，管理层对财务报表的责任有哪些？ 2、在财务报表审计中，管理层对财务报表的认定有哪些？对应的具体审计目标如何？ * * 第七章 审 计 目 标 财务报表审计的目标（参见审计准则1101号—财务报表审计的目标和一般原则）p99-p100 对被审计单位财务报表的合法性和公允性发表意见 原因: 1、财务报表的使用者与被审计单位的利益冲突 2、财务报表是使用者进行经济决策的主要资料来源 3、财务报表使用者很难对报表质量进行合理评估 4、财务报表使用者很难对会计记录进行有意义的审查 流动资产： 存货 1 000 000 存货是存在的 金额是多少 企业全部存货均已记录 存货所有权归企业所有 存货的使用不受限制 财务报表审计目标(总目标) 管理当局认定 确定 具体 目标 实施 审计 程序 获取 审计 证据 充分、适当 再认定 合理运用职业判断、保持职业怀疑态度 被审计单位记录的交易经过恰当分类 交易和事项已记录于恰当的账户 5. 分类 接近于资产负债表日的交易记录于恰当的期间 交易和事项已记录于正确的会计期间 4.截止 已记录的交易按正确金额反映 与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录 3.准确性 已发生的交易确实已记录 （防止低估） 所有应当记录的交易和事项均已记录 2.完整性 已记录的交易是真实的 （防止高估） 记录的交易和事项已发生,且与被审计单位有关 1.发生 交易的具体审计目标 交易的认定 资产归属于被审计单位 , 负债属于被审计单位的义务 记录的资产由被审计单位拥 有或控制,记录的负债是被 审计单位应当履行的偿还义务 4