第五章--审计目标与审计过程.pptVIP

第五章 审计目标与审计过程(审计范围) 审计目标 审计范围 财务报表循环 审计目标的实现过程 本章学习要点与重点： 了解审计总目标的演变 理解影响审计目标确立和变更的因素 掌握独立审计目标的层次及具体目标的确定 掌握我国现在现阶段独立审计的目标 掌握被审计单位管理当局对会计报表的认定和性质 掌握一般审计目标的内容 理解项目审计目标及其影响因素 理解审计目标实现过程的各个阶段的内容 第一节 审计目标(Audit objectives) 审计目标的含义与特点 影响审计目标确定的因素 审计目标的演变 我国独立审计总目标 审计具体目标 一、审计目标的含义与特点 含义： 审计目标是指在特定的环境下，人们通过审计实践活动所期望达到的根本目的和要求 特点： 1、体现审计的基本职能 2、是人们经济活动意识的反映 3、具有的一定的系统性 4、具有相对的历史稳定性、动态性 二、影响审计目标确立的因素 社会需求 审计能力 社会环境 三、审计目标的演变 CPA审计发展阶段对比 四、我国独立审计总目标 两个层次：总目标和具体目标 总体目标——对被审计单位的会计报表的合法性和公允性、一贯性表示意见。 具体目标——审计总体目标的具体化（一般审计目标、项目审计目标） 根据审计总体目标和被审计单位管理当局的认定来确定 管理当局的认定 1.存在或发生： 2.完整性： 3.权利和义务： 4.估计或分摊： 5.披露与表达： 审计一般目标（一）管理当局对会计报表的认定 例:某公司资产负债表反映的存货资料如下: 存货余额 3450000 减:存货跌价准备 90000 存货账面价值 3360000 管理当局对其所编制的会计报表，作了哪些方面的认定 接上页 首先作了五项明示性认定： ①存货是存在的 ②存货跌价准备正确估价为90000元 ③存货的账面价值是3360000元 ④存货账面价值计算是精确的 ⑤列示在报表上的存货数额是截止到资产负债表日。 同时也作了四项暗示性认定： ①所有应报告的存货均已包括在内 ②报表上列示的存货数额没有高估 ③所有被报告的存货都归公司 ④存货使用不受限制 （二）管理当局认定与审计一般目标 三、项目审计目标（以应收账款为例） 第二节 审计范围 财务报表的审计范围是指为实现财务报表审计目标，审计人员根据审计准则和职业判断实施的恰当的审计程序的总和。 审计程序的时间、性质和范围 性质：采用何种审计程序 时间：何时执行审计程序 范围：审计程序适用项目 影响因素： 审计目标、审计重要性、审计风险、审计工作效率 （一）审计范围的一般概念 审计范围是指审计对象涉及的领域及内容。 反映经济活动的会计资料应是审计的大致范围 （二）会计报表审计范围 审计对象：被审计单位一定时期内会计报表所反映的经济活动 审计目的：CPA在审计的基础上发表审计意见 凡与被审计单位会计报表有关、与注册会计师审计意见有关的资料——均属于会计报表的审计范围 判断依据 用来确定会计记录和其他资料中所包含信息是否可靠性 用来确定相关信息、资料是否在会计报表得到恰当的反映 考虑影响注册会计师形成审计结论的因素 第三节 财务报表循环 第四节 审计目标的实现过程Audit Program 审计过程主要工作汇总图 准备阶段 了解客户(评估风险) 签署审计业务约定书编制 审计计划 实施阶段 实质性测试 控制测试 了解和记录内部控制 终结审计 复核审计工作底稿 形成审计意见 完成阶段 出具审计报告 一、计划审计工作阶段（准备阶段） 进行初步业务活动 制定总体审计策略 制定具体审计计划 二、三、审计的实施阶段 （一）了解被审计单位环境，评估风险 （二）检查和评价内部控制制度 ——符