第十一章-货币资金审计(1).pptVIP

本章主要内容 一、货币资金的内部控制制度 二、库存现金审计 三、银行存款审计 货币资金与业务循环 货币资金来源 货币资金的使用 一、货币资金内部控制制度 岗位分工及授权批准 出纳员不得兼任的工作；授权批准的环节；货币资金支付的程序；重要货币资金的支付 现金、银行存款的管理 库存现金的限额管理→开支范围→不坐支→不设小金库；专人定期核对银行账户，每月至少核对一次 票据及有关印章的管理 监督检查 二、库存现金审计 （一）库存现金的审计目标 存在 完整性 权利和义务 计价和分摊 列报 （二）库存现金的控制测试 库存现金内部控制制度 内控测试程序 了解 测试 评价 具体包括： 了解内部控制 抽取并检查收款凭证 抽取并检查付款凭证 抽取一定期间的库存现金日记帐与总帐核对 检查外币现金的折算方法是否符合有关规定 评价库存现金的内部控制 （三）库存现金的实质性程序 1、核对库存现金日记帐与总帐的余额是否相符 2、监盘库存现金 盘点目的、时间、范围、参加人员、方式、过程、结果 3、抽查大额库存现金收支 4、审查现金收支的正确截止日期 考虑对结账日前后一段时间内现金收支凭证进行审计，以确定是否存在跨期事项，是否应提出调整意见 库存现金的实质性程序 5、检查外币现金的折算方法是否符合规定 6、检查在资产负债表上的列报是否恰当 简答题 在对G公司2008年度财务报表进行审计时，M注册会计师负责审计货币资金项目。G公司在总部和营业部均设有出纳部门。为顺利监盘库存现金，M注册会计师在监盘前一天通知G公司会计主管人员做好监盘准备。考虑到出纳日常工作安排，对总部和营业部库存现金的监盘时间分别定在上午十点和下午三点。监盘时，出纳把现金放入保险柜， 并将已办妥现金收付手续的交易登入现金日记账，结出现金日记账余额；然后，M注册会计师当场盘点现金，在与现金日记账核对后填写“库存现金盘点表”，并在签字后形成审计工作底稿。 要求： 请指出上述库存现金监盘工作中有哪些不妥之处，并提出改进建议 。 答案 1、提前通知G公司会计主管人员做好监盘准备的做法不当。M注册会计师应当实施突击性的检查。 2、没有同时监盘总部和营业部库存现金的做法不当。M注册会计师应当同时监盘总部和营业部的库存现金，若不能同时监盘，则应对后监盘的库存现金实施封存。 3、G公司会计主管人员没有参与盘点的做法不当。盘点人员应包括出纳、会计主管和注册会计师。 4、现金盘点操作程序不当。库存现金应由出纳盘点，由注册会计师监盘。 5、“库存现金盘点表”签字人员不当。“库存现金盘点表”应由公司相关人员和注册会计师共同签字。 三、银行存款审计 （一）银行存款的审计目标 存在 完整性 权利和义务 计价和分摊 列报 （二）银行存款的控制测试 银行存款内部控制制度 内控测试程序 了解 测试 评价 具体包括： 了解内部控制 抽取并检查收款凭证 抽取并检查付款凭证 抽取一定期间的银行存款日记帐与总帐核对 抽取一定期间的银行存款余额调节表 检查外币银行存款的折算方法是否符合有关规定 评价银行存款的内部控制 （三）银行存款的主要实质性程序 1、核对银行存款日记帐与总帐余额 2、实施实质性分析程序 3、取得并检查银行存款余额对帐单和银行存款余额调节表 是证实资产负债表中所列银行存款是否存在的重要程序。 重点检查调节表中未达账项的真实性、资产负债表日后的进帐情况 4、函证银行存款余额 由CPA以被审计单位名义向有关单位发函询证； CPA向被审单位在本年存过款的所有银行发函，包括企业存款帐户已结清的帐户； 函证目的：证实银行存款是否存在，了解银行借款和其他负债情况 主要采取肯定式函证 5、检查银行存单 是否存在；是否归被审单位所有；使用是否受到限制 6、抽查大额银行存款收支的原始凭证 7、对银行存款收支进行截止测试 清点支票及支票存根 8、检查银行存款是否在财务报表中做出恰当列报 简答题 乙注册会计师在对P公司2007年度会计报表进行审计时，对P公司的银行存款实施的部分审计程序为： (1)取得2007年12月31日银行存款余额调节表； (2)向开户银行寄发银行询证函，并直接收取寄回的询证函回函； (3)取得开户银行2008年1月31日的银行对账单。 请问 (1)乙注册会计师向开户银行询证的作用有哪些? (2) 乙注册会计师应采取什么方式才能直接收回开户银行的询证函回函? 本章复习思考题 1、对库存现金进行盘点时应注意哪些问题？ 2、银行存款的函证与应收账款的函证有何不同？ * * 第十一章 货币资金审计 销售与收款循环 筹资与投资循环 购货与付款循环 生产循环