第五章-风险评估及其应对.pptVIP

内部控制及其评审 本章主要内容 第一节 内部控制概述 第二节 内部控制评审 第一节 内部控制概述 一、内部控制的含义与发展 二、内部控制的具体内容 三、理解内部控制概念应注意的几个问题 一、内部控制的含义与发展 一、内部控制的含义与发展 一、内部控制的含义与发展 一、内部控制的含义与发展 一、内部控制的含义与发展 二、内部控制的具体内容 （一）控制环境 （二）风险评估 （三）控制活动 （四）信息沟通 （五）监督 三、理解内部控制概念应注意的几个问题 内部控制的类型 内部控制按控制的功能可以分为： 　　预防性控制 　　　　检查性控制 　　　　　　纠正性控制 　　　　　　　　　指导性控制 　　　　　　　　　　　　补偿性控制 第二节 内部控制评审 内部控制评审的目的 确定实质性测试的范围和重点 促进企业改善经营管理 一、内部控制了解与描述 ----1 一、内部控制了解与描述 ----2 1．文字表述法 实例十一　内部控制描述的文字说明法 现金内部控制 1．现金收支与记账的岗位分离； 2．现金收入、支出要有合理、合法的凭据； 3．全部收入及时准确入帐，并且指出要有核准手续； 4．控制现金坐支，当日收入现金应及时送存银行； 5．按月盘点现金，以做到账实相符； 6．加强对现金收支业务的内部控制审计。 2．问卷调查法 2．问卷调查法 实例十二 内部控制描述的问卷法 3．流程图法 内部控制描述的流程图法 二、内部控制测试 二、内部控制测试 三、内部控制评价 内部控制评价的步骤(三) 　评价内部控制强弱 　评价控制风险 　设计实质性测试水平 　 内部控制评价的步骤(四) 　　　写出管理意见书 管理意见书是指注册会计师注意到的、可能导致会计报表产生重大错报或漏报的内部控制重大缺陷提出的书面建议。 表6-1 库存现金和银行存款内部控制调查问卷 表6-1 库存现金和银行存款内部控制调查问卷 图6-1材料收发业务流程图 对内部控制最终的评价结果，根据可信赖程度的高低，可以分为以下三种类型 1．高信赖程度 2．中信赖程度 3．低信赖程度 返回 内部控制评价的步骤(一) 了解 内部 控制 现状 做出 相应 的记 录 询问法 检查法 观察法 穿行测试 问卷法 文字描述法 流程图 内部控制评价的步骤(二) 检查 询问与观察 重新执行相关程序 测试内 部控制 的设计 与执行 效果 评价内部控制强弱 评价控制风险 控制风险 水平 低信赖程度 高信赖程度 较多实质性测试 有限实质性测试 高 低 √ 14、企业除零星支付外的支出是否通过银行结算 √ 15、对于重大的开支项目是否经过核准审批 √ 16、是否严格控制和保管空白支票，签发支票的印章是否妥善保管 √ 17、支票是否由出纳和有关主管人员共同签发 √ √ 不适合 √ 13、银行存款日记账是否逐笔序时登记 √ 12、出纳和会计职责是否分离 √ 11、企业是否根据不同的银行账号分别开设银行存款日记账 10、有无现金收支业务的内部审计制度 √ 9、现金是否做到日清月结，并建立和实行定期核对制度 8、现金支出是否有核准手续并明确款项支付权限 √ 7、现金收入是否及时准确的入账 √ 6、现金收支是否有合理合法的依据 √ 5、是否有现金坐支的现象 √ 4、现金收付款凭证是否符合制单、复核、主管终审 √ 3、现金支票和银行预留印签是否做到分管及签盖分工负责制 √ 2、现金支票及现金收付款凭证是否由专人管理 在库存现金未突破规定限额时，部分小额零星收入有坐支现象 未明确付款权限 √ 1、现金收支与记账的岗位是否分离 备注 否 是 调查项目 * * 内部控制的概念的发展及所经历的阶段 现代内部控制的主要内容 审计人员了解内部控制制度的方法 问卷调查法、文字说明法纪流程图法的优点缺点和适用范围 内部控制测试的相关内容 针对不同的内部控制评价结果，审计人员设计审计策略的相关内容 学习要点: 返回 （一）“内部牵制”阶段 （二）“内部控制”阶段 （三）“内部控制结构”阶段 （四）“内部控制整体框架”阶段 纵观内部控制理论产生与发展的漫长演进历程，我们可以将其划分为以下几个阶段 返回 （一）“内部牵制”阶段 　　20世纪40年代前，处于“内部牵制”阶段，即：以任何个人或部门不能单独控制任何一项获一部分业务权利的方式进行组织上的责任分工，使每项业务通过正常发挥其他个人或部门的功能进行交叉检查或交叉控制，互相牵制，防止发生错误 １、两个或以上的